В статье рассматриваются режимы налогообложения хозяйсвующих субъектов в сфере услуг, а также анализируются законодательные нововведения

Генер, Л. Г.

Electronic archive of the Ural State Forest Engineering University

 68 3. Прекариат начинает организовываться. URL.: http://rusplt.ru/policy/ prekariat.html (Дата обращения 15.04.2015). 4. Оплата труда преподавателей и руководителей вузов. URL.:  http://www.pro-personal.ru/journal/744/308508/ (Дата обращения 21.04.2015). 5. Пруель Н.А. Образование как общественное благо / Н.А. Пруель. СПб., 2001. 6. Пугач В.Ф. Российское студенчество: статистико-социологический анализ / В.Ф. Пугач. М., 2001. 7. Указ Президента РФ от 07.05. 2012 N 597 «О мероприятиях по реа-лизации государственной социальной политики» // Российская газета. 2012. № 5775. 8. Приказ Министерства образования и науки Российской Федерации (Минобрнауки России) от 24 декабря 2010 г. N 2075 г. Москва «О продол-жительности рабочего времени (норме часов педагогической работы за ставку заработной платы) педагогических работников». 9. Постановление Правительства Российской Федерации от 5 апреля 2001 г. 264 «Об утверждении типового положения об образовательном уч-реждении высшего профессионального образования (высшем учебном    заведении) Российской Федерации» // Российская газета 2001. 25 апреля.   № 80 (2692). 10. Методические рекомендации по расчету потребности учреждения высшего профессионального образования в бюджетных средствах // Уни-верситетское управление. 2002. № 3. С. 64−67. 11. Нормирование и оплата труда в системе управления персоналом высших учебных заведений. URL.: http://www.dissercat.com/content/ normirovanie-i-oplata-truda-v-sisteme-upravleniya-personalom-vysshikh-uchebnykh-zavedenii#ixzz3LsYXZKAx (Дата обращения 21.04.2015).   УДК 336 Л.Г. Генер УГЛТУ, Екатеринбург  ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СФЕРЕ УСЛУГ  Аннотация. В статье рассматриваются режимы налогообложения хозяйст-вующих субъектов в сфере услуг, а также анализируются законодательные ново-введения. Ключевые слова: сфера услуг, налоговая политика, специальные режимы налогообложения.   При проведении налоговой политики в течение 2016–2018 гг. основ-ное внимание будет уделяться проведению антикризисных мер, совершен-ствованию налогового администрирования и вопросам предоставления   Электронный архив УГЛТУ 69 налоговых льгот с целью недопущения роста налоговой нагрузки на хозяй-ствующие субъекты. В экономике современной России в последние годы наблюдается за-метный рост сервисных видов деятельности, которыми преимущественно занимаются субъекты малого бизнеса и индивидуальные предприниматели. Развитие малого бизнеса невозможно без эффективной системы госу-дарственной поддержки и стимулирования этого сектора экономики путем налогового льготирования, особенно в начальный период деятельности малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. Действующее законодательство о налогах и сборах предусматривает налоговые послабления в отношении малого предпринимательства в сфере услуг, главным образом посредством применения специальных налоговых режимов: упрощенной системы налогообложения (УСН), системы налого-обложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных ви-дов деятельности (ЕНВД) и патентной системы налогообложения (ПСН). Налоговой политикой России на 2016–2018 гг. предусмотрено даль-нейшее совершенствование специальных режимов налогообложения. При-чем некоторые законодательные нововведения в этом направлении уже вступили в силу начиная с 2016 г. При выборе режима налогообложения необходимо учитывать, во-первых, законодательные нормы, устанавли-вающие ряд ограничений по использованию того или иного режима нало-гообложения, во-вторых, функции,  выполняемые субъектами сферы услуг [1]. Наиболее распространенным из перечисленных режимов налогообло-жения является УСН, при использовании которой хозяйствующие субъек-ты имеют возможность варьирования в рамках законодательства и выбора наиболее оптимального варианта налогообложения. Так, налогоплатель-щики вправе самостоятельно выбирать объект налогообложения: доходы (ставка единого налога 6 %) или доходы, уменьшенные на величину расхо-дов (ставка единого налога 15 %). При этом объект налогообложения может изменяться ежегодно, что, учитывая современные экономические тенденции, дает возможность прогнозировать собственную налоговую нагрузку. Действующее законодательство по налогам и сборам предоставляет право субъектам РФ устанавливать дополнительные льготы налогопла-тельщикам, применяющим УСН. Так, в зависимости от категорий налого-плательщиков, субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки от 1 до 6 %  если объектом налогообложения являются доходы; от 5 до 15 %  если объектом налогообложения являются доходы минус расходы. Кроме того, для вновь зарегистрированных индивидуаль-ных предпринимателей, осуществляющих определенные виды деятельно-сти (в том числе и в сфере услуг),  может быть установлена  нулевая нало-говая ставка  на двухлетний налоговый период с момента регистрации («налоговые каникулы») [2]. Электронный архив УГЛТУ 70 Другим не менее распространенным режимом налогообложения явля-ется уплата ЕНВД. Право на применение указанного режима имеют орга-низации и ИП, которые предполагают вести один из разрешенных для это-го режима видов деятельности, большинство из которых относится к сфере услуг (бытовых, ветеринарных, общепита, автостоянок, автоперевозок, ав-тосервиса, рекламных, по временному размещению и проживанию). ЕНВД (при ставке 15 %) рассчитывается по установленной формуле, параметры которой задаются законодательно по отношению к каждому виду деятельности (за исключением корректирующего понижающего ко-эффициента, который устанавливается муниципальными нормативными актами). Таким образом, являясь фиксированным платежом, ЕНВД упла-чивается независимо от наличия или отсутствия денежного оборота. Оче-видно, что в ситуации, когда  налогоплательщик получает минимальные доходы (или убытки), ЕНВД может быть невыгодным. Но с определенного момента, когда его реальные доходы начинают расти, а сумма налога оста-ется прежней, налоговая нагрузка на этом режиме становится менее обре-менительной, чем, например, при использовании УСН. Реализуя меры, предусмотренные налоговой политикой на 2016–2018 гг., действующим налоговым законодательством предоставлено право муни-ципальным образованиям устанавливать по ЕНВД налоговые ставки от 7,5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов пред-принимательской деятельности [3]. В сфере оказания услуг все большую популярность приобретает еще один специальный налоговый режим – патентная система налогообложе-ния, действующая с 2013 г. ПСН могут применять только индивидуальные предприниматели в отношении определенных видов предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг. Начиная с 2016 г. количество видов деятельности, подпадающих под ПСН, возросло с 47 до 63 %. При этом субъектам РФ предоставлено право расширять на своей территории разрешенный список дополнительными видами бытовых услуг по ОКУН [3]. По сравнению с УСН и ЕНВД патентный режим налогообложения яв-ляется наиболее простым, понятным и прозрачным. Однако за время дей-ствия этого режима патенты приобрели не более 4,3 % индивидуальных предпринимателей. ПСН нельзя признать полноценной системой налогообложения, так как она не оперирует всеми элементами налогообложения, а также проце-дурами учета и отчетности. Это единственный режим налогообложения, по которому налоговая декларация не сдается, а расчет налога (6 % от потен-циально возможного годового дохода) производится при оплате патента. Патент, дающий право осуществлять определенный вид деятельности, можно приобрести (по желанию предпринимателя) на срок от одного до двенадцати месяцев на любой территории, где он действует. Это еще одно Электронный архив УГЛТУ 71 преимущество ПСН, дающее возможность предпринимателю опробовать свой бизнес (приобрести патент на срок 1–2 месяца), чтобы оценить потре-бительскую сферу, свою мобильность, атмосферу конкуренции и опреде-литься с перспективами  развития в выбранном регионе. В целях стимулирования  индивидуальных предпринимателей налого-вым законодательством на впервые зарегистрированных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность в сфере бытовых услуг и желающих использовать ПСН, распространены двухлетние «налоговые каникулы» [3]. Проведенная оценка применяемых режимов налогообложения демон-стрирует стимулирующий характер государственной поддержки предпри-нимательства в сфере услуг. Несмотря на это, предпринимательское сооб-щество выступает за дальнейшее реформирование налогового законода-тельства в отношении налогообложения субъектов малого бизнеса и в це-лях дальнейшего совершенствования методов налогового регулирования сферы услуг, аргументирует целесообразность выделения этой сферы дея-тельности в самостоятельный объект налогового регулирования.  Библиографический список  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 06.04.2015). 2. Федеральный закон от 29.12.2014 г. № 477-ФЗ «О внесении измене-ний в часть вторую Налогового кодекса РФ». 3. Федеральный закон от 13.07.2015 г. № 232-ФЗ «О внесении измене-ний в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса РФ».   ЧАСТЬ IV CОВРЕМЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ В СФЕРЕ СЕРВИСА И ТУРИЗМА  УДК 338 Д.З. Зиннатуллина  С.Ф. Масленникова УГЛТУ, Екатеринбург  ОСОБЕННОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЭКСКУРСИОННЫХ УСЛУГ В САНАТОРИИ «ЯНГАН-ТАУ» (Республика Башкортостан)  Аннотация. В статье рассматриваются особенности проектирования этно-графических экскурсий. Раскрываются проблемы совершенствования сервисной деятельности санаторно-курортных предприятий через расширение ассортимента Электронный архив УГЛТУ

Особенности налогообложения в сфере услуг

https://elar.usfeu.ru/bitstream/123456789/6231/1/15.pdf

Особенности налогообложения в сфере услуг

Abstract

Similar works

Full text

Available Versions

Electronic archive of the Ural State Forest Engineering University