Die Gewinnaufteilung im multinationalen Unternehmen: Weiterentwicklung der Vorschläge zur Besteuerung im Bestimmungsland - Eine ökonomische und steuerpolitische Analyse

Abstract

Ausgehend von akademischen Reformvorschlägen der internationalen Gewinnaufteilung multinationaler Unternehmen zur (verstärkten) Besteuerung im Bestimmungsland wird ein konsens- und kooperationsbasierter Mechanismus zur Lösung des bisherigen Zielkonflikts zwischen unverzerrten Investitionsstandortentscheidungen sowie der Vermeidung der Buchgewinnverlagerung einerseits und zwischenstaatlicher Verteilungsgerechtigkeit andererseits entwickelt und diskutiert. Es wird untersucht, wie dieser Vorschlag unter Beibehaltung des bestehenden Systems der Verrechnungspreissetzung technisch umgesetzt und implementiert werden könnte, sowie welche bereits bestehenden Instrumente in der jeweiligen Anwendung genutzt werden könnten. Außerdem wird der Frage nach der Vorteilhaftigkeit der Implementierung des Mechanismus in das geltende System bzw. der einzelnen Implementierungsformen im Vergleich zueinander als auch nach den Kosten der Auflösung des bisherigen Zielkonflikts nachgegangen. Darüber hinaus werden aufgrund der Integrierung der Anrechnungsmethode in den Kontext der bestimmungslandorientierten Gewinnaufteilung die daraus folgenden spezifischen Auswirkungen des Mechanismus analysiert. Den Diskussionen und Untersuchungen der Arbeit liegen die Kriterien der Kapitalexportneutralität, der Vermeidung der Buchgewinnverlagerung, der Konsensfähigkeit und zwischenstaatlichen Verteilungsgerechtigkeit sowie der Reduzierung der Komplexitätskosten zugrunde. Die Arbeit geht qualitativ sowie analytisch vor