Menck, Karl-Wolfgang

German

Research Papers in Economics

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Menck, Karl-Wolfgang
Article
Einbruch bei der Körperschaftsteuer
Wirtschaftsdienst
Suggested citation: Menck, Karl-Wolfgang (2001) : Einbruch bei der Körperschaftsteuer,
Wirtschaftsdienst, ISSN 0043-6275, Vol. 81, Iss. 12, pp. 728-729, http://
hdl.handle.net/10419/40874HWWA-KONJUNKTURFORUM
728 WIRTSCHAFTSDIENST 2001/XII
D
ie schwache Konjunktur in Deutschland hinterlässt
auch bei den Steuereinnahmen von Bund, Län-
dern und Gemeinden tiefe Spuren. Im Mai 2001 ging
der Arbeitskreis Steuerschätzung für dieses Jahr noch
von einem Steueraufkommen der Gebietskörper-
schaften von 455,6 Mrd. € aus, im November wurde
nur noch ein Volumen von 448,9 Mrd. € erwartet.
Auch für das Jahr 2002 wurde mit 462,5 Mrd. € ein
um 12,5 Mrd. € niedrigeres Aufkommen prognosti-
ziert als im Frühjahr. Ein wesentlicher Grund für die
Korrekturen ist die unerwartet kräftige Abschwächung
der Konjunktur; im Mai wurde noch von einem deut-
lich stärkeren Wachstum des Bruttoinlandsprodukts
ausgegangen als im November. Insbesondere die ge-
ringeren Einnahmen aus der Einkommensteuer und
der Umsatzsteuer sind großenteils konjunkturbedingt.
Dies gilt zwar auch für die Körperschaftsteuer, doch
kommt hier zusätzlich ein Sondereffekt zum Tragen.
Bei der Körperschaftsteuer kam es im Jahre 2001 zu
einem regelrechten Einbruch. Im Jahre 2000 betru-
gen die Einnahmen aus der Körperschaftsteuer 23,6
Mrd.  €. Schon im Mai wurden für dieses Jahr nur
noch 7,6 Mrd. €, im November sogar nur 1,7 Mrd. €
prognostiziert. Der drastische Rückgang des Körper-
schaftsteueraufkommens in diesem Jahr ist im We-
sentlichen darauf zurückzuführen, dass im laufenden
Jahr das „Eigenkapital 45“
1 letztmalig mit einem Kör-
perschaftsteuerminderungsanspruch ausgeschüttet
werden kann. Diese Regelung schafft den Steuer-
pflichtigen beträchtliche Vorteile.  Nach Berechnun-
gen des DIW  entsteht
2 bei einem Steuersatz auf Aus-
schüttungen von bisher 30% ein Minderungsan-
spruch von 15 Prozentpunkten. Werden einbehaltene
Gewinne, die zu 45% versteuert sind, nicht bis zum
Jahresende 2001 ausgeschüttet, müssen sie zum
Jahreswechsel in den Bilanzen in „Eigenkapital 40“
umgewandelt werden. Im Jahre 2002 reduziert sich
der Anspruch auf Körperschaftsteuerminderung von
15 auf 10 Prozentpunkte. 
Die Unternehmen haben offenkundig nicht gezö-
gert, diesen Vorteil auszuschöpfen. Davon zeugen so-
wohl die Ausschüttungen als auch die Mehreinnah-
men aus den nicht veranlagten Steuern vom Ertrag.
Nach der Systematik des deutschen Körper-
schaftsteuerrechts mindern hohe Ausschüttungen die
Körperschaftsteuer. Die Kapitalertragsteuer an der
Quelle wird nicht den Körperschaftsteuern zugerech-
net. Der Aktionär erhält in Höhe der Quellensteuer ei-
ne Steuergutschrift in gleicher Höhe wie die Kapitaler-
tragsteuer. Die Einnahmen aus der nicht veranlagten
Steuer vom Ertrag erfassen die Steuern, soweit sie
von den Empfängern der Dividenden entrichtet wer-
den. Die Höhe dieser Steuern wird nach dem Halbtei-
lungsgrundsatz ermittelt, und dabei werden die an der
Quelle erhobenen Kapitalertragsteuern den Steuer-
Konjunktur-Schlaglicht: Einbruch bei der Körperschaftsteuer
1 Das Eigenkapital einer Kapitalgesellschaft umfasst neben dem ge-
zeichneten Kapital Rücklagen, den Gewinnvortrag und den Jahres-
überschuss. Die Kapitalrücklage besteht aus dem Gewinnvortrag und
aus dem Jahresüberschuss. Die Kapitalrücklage enthält alle Einlagen
von Gesellschaftern, soweit die Einlagen nicht gezeichnetes Kapital
sind. Die Gewinnrücklagen umfassen die gesetzliche Rücklage, aber
auch gesellschaftsvertragliche, satzungsgemäße und andere Ge-
winnrücklagen. Soweit es sich nicht um gesetzliche Rücklagen han-
delt, werden in den Rücklagen nicht ausgeschüttete Gewinne zusam-
mengefasst.
2 Vgl. Dieter Teichmann, Dieter Vesper: Öffentliche Haushalte
2001/2002: Rückläufige Investitionen dämpfen steuerliche Impulse,
in: DIW Wochenbericht, 68. Jahrgang, 2001, Heft 37, S. 573.
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
Mai 2001
Steuern insgesamt (Mrd. Euro) 453,1 467,3 456,6 475,0 492,0 516,3 527,0
Zuwachsrate in % 3,1 -2,3 4,0 3,6 4,9 2,1
Abweichung gegenüber Nov. bzw. - ab 2002 - Mai 2000 in Mrd. Euro 232,9 242,9 251,6 264,0 -0
darunter: Steuerrechtsänderungen -0,8 -11,9 -19,8 -17,8 -0
Schätzabweichung 119,5 130,3 138,8 144,1 -0
Steuerquote (in % des nominalen BIP) 23,0 21,7 21,8 21,7 21,9 21,4
nachrichtlich
Gesamtwirtschaftliche Eckwerte (Zuwachsraten in %) in Mrd. Euro
Bruttoinlandsprodukt real 1907,4 3,0 2 2 1/4 2 1/4 2 1/4 2 1/4
Bruttoinlandsprodukt nominal 1982,3 2,6 3 1/2 4444
Bruttolöhne und -gehälter (Inlandskonzept) 850,1 3,3 2 1/2 3 1/2 3 3 3
Unternehmens- u. Vermögenseinkommen 414,6 1,6 5 4 1/2 7 7 7
November 2001
Steuern insgesamt (Mrd. Euro) 453,1 467,3 448,9 462,5 -0 -0 -0
Zuwachsrate in % 6,4 3,1 -3,9 3,0 -0 -0
Abweichung gegenüber Mai 2001
darunter: Steuerrechtsänderungen (Mrd. Euro) -0,2 -2,7 -0 -0 -0
Schätzabweichung -6,6 -12,5
Steuerquote (in % des nominalen BIP) 23,0 23,1 21,7 21,7 -0 -0
nachrichtlich
Gesamtwirtschaftliche Eckwerte (Zuwachsraten in %) in Mrd  Euro
Bruttoinlandsprodukt real 1907,4 3,0 0,75 1,25 -0 -0 -0
Bruttoinlandsprodukt nominal 1982,3 2,6 2 3 -0 -0 -0
Bruttolöhne und -gehälter (Inlandskonzept) 850,1 3,3 3,3 2 -0 -0 -0
Unternehmens- u. Vermögenseinkommen 414,6 2,6 1,5 1 -0 -0 -0
Ergebnisse des Arbeitskreises „Steuerschätzungen“ Mai 2001 bis November 2001HWWA-KONJUNKTURFORUM
WIRTSCHAFTSDIENST 2001/XII 729
pflichtigen vergütet. Dass die Möglichkeit einer Aus-
schüttung mit einem Körperschaftsteuerminderan-
spruch intensiv genutzt wird, lassen die Einnahmen
aus der nicht veranlagten Steuer vom Ertrag erken-
nen. Sie betrugen im Jahre 2000 13,5 Mrd. €. Im Mai
2001 wurden sie für das laufende Jahr auf 18,6 Mrd.
€ geschätzt. Die Prognose vom November geht sogar
von 21,0 Mrd. € aus. 
Die starke Korrektur der Einnahmen aus der Kör-
perschaftsteuer im November spiegelt zum Teil si-
cherlich konjunkturelle Einflüsse wider. Es wurde aber
auch das Ausmaß der Inanspruchnahme der alten
Ausschüttungsregelung merklich unterschätzt. Wenn
im Jahre 2002 mit dem Inkrafttreten der neuen Rege-
lung dieser Sonderfaktor entfällt, ist davon auszuge-
hen, dass die Körperschaften zu einem „normalen“
Ausschüttungsverhalten zurückkehren. Dann werden
auch das Aufkommen aus der Körperschaftsteuer
höher und die Einnahmen aus der nicht veranlagten
Steuer vom Ertrag wieder geringer ausfallen. Gleich-
wohl werden die Einnahmen aus der Körper-
schaftsteuer das Niveau in den vorangegangenen
Jahren nicht wieder erreichen. Dafür spricht schon,
dass durch die Körperschaftsteuerreform die bisher
geltende tarifliche Belastung von 40% bei einbehalte-
nen Gewinnen und von 30% bei ausgeschütteten Ge-
winnen auf einen einheitlichen Satz von 25% gesenkt
wird. Auch werden die Unternehmen Vorauszahlun-
gen der weniger günstigen Geschäftslage anpassen,
solange nicht absehbar ist, dass sich die Konjunktur
in Deutschland wieder erholt. Vor diesem Hintergrund
geht der Arbeitskreis Steuerschätzung davon aus,
dass im Jahre 2002 das Aufkommen aus der Körper-
schaftsteuer 11,5 Mrd. € betragen wird, das sind im-
merhin fast 10 Mrd. € mehr als im Jahre 2001. Im Ge-
genzug wird allerdings das Aufkommen aus der nicht
veranlagten Steuer vom Ertrag um etwa den gleichen
Betrag auf 11,0 Mrd. € sinken
Dr. Karl-Wolfgang Menck, Tel.: 040/428 34-310
menck@hwwa.de
HWWA-Index der Weltmarktpreise für Rohstoffe
140
130
120
110
100
90
80
70
60
50
Industrie-
rohstoffe
Energie
Nahrungsmittel
Gesamt-
index
1998 1999 2000
1990 = 100, auf US-Dollar-Basis.
HWWA-Index mit Untergruppen
a 2000 Mai. 01 Juni 01 Juli 01 Aug. 01 Sep. 01 Okt. 01 Nov. 01
Gesamtindex 105,9 102,6 100,5 95,5 96,8 95,8 84,2´ 78,4
(31,5) (-1,6) (-7,1) (-9,4) (-10,6) (-16,9) (-25,7) (-31,9)
Gesamtindex, ohne Energie 83,3 78,0 76,1 75,2 73,8 72,0 70,1 70,9
(2,3) (-7,3) (-7,8) (-9,3) (-10,4) (-13,0) (-12,9) (-12,4)
Nahrungs- und Genußmittel 84,3 77,4 76,2 77,6 77,5 75,4 73,6 76,3
(–10,5) (-12,6) (-10,5) (-6,5) (-3,9) (-7,1) (-9,5) (-3,9)
Industrierohstoffe 83,0 78,2 76,1 74,3 72,6 70,8 69,0 69,2
(7,5) (-5,4) (-6,9) (-10,3) (-12,5) (-14,9) (-14,1) (-15,2)
Agrarische Rohstoffe 81,9 75,9 74,0 72,8 71,1 69,2 67,4 66,6
(4,2) (-6,8) (-7,9) (-10,9) (-13,6) (-14,1) (-14,0) (-18,7)
NE-Metalle 83,0 78,3 74,6 71,1 68,5 66,3 63,7 66,1
(15,5) (-4,9) (-7,8) (-14,1) (-17,0) (-23,6) (-21,7) (-16,3)
Energierohstoffe 120,6 118,7 116,4 108,8 111,8 111,3 93,3 83,3
(50,9) (1,1) (-6,7) (-9,4) (-10,7) (-18,4) (-30,6) (-39,4)
a 1990 = 100, auf US-Dollar-Basis, Periodendurchschnitte; in Klammern: prozentuale Änderung gegenüber Vorjahr. 
Für Nachfragen: Tel. (040) 42834358/320
140
130
120
110
100
90
80
70
60
50
2001

Einbruch bei der Körperschaftsteuer

http://econstor.eu/bitstream/10419/40874/1/625202643.pdf

Einbruch bei der Körperschaftsteuer

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