Der Arbeitskreis »Steuerschätzungen« hat auf seiner 137. Sitzung die Prognose für die Aufkommensentwicklung der Steuereinnahmen erheblich nach oben korrigiert. Dabei sind die Mehreinnahmen vor allem auf deutlich verbesserte konjunkturelle Faktoren zurückzuführen. Strukturell haben sich die Steuereinnahmen nur geringfügig verändert. So erhöht sich die Steuerquote nur allmählich. Der Konsolidierungsbedarf bleibt bestehen.Steuerschätzung, Prognose, Steueraufkommen, Deutschland

Christian Breuer

German

Research Papers in Economics

ifo Schnelldienst 21/2010 – 63. Jahrgang
34
Zur Prognose
Vom 2. bis 4. November 2010 fand die
137. Sitzung des Arbeitskreises »Steuer-
schätzungen« in Baden-Baden statt. Prog-
nostiziert wurde das Gesamtsteueraufkom-
men für das laufende und das Folgejahr
sowie das Jahr 2012. Bisher wurde beim
Schätzungstermin im November lediglich
das erste Folgejahr berücksichtigt.1
Im Vergleich zur vorherigen Schätzung vom
Mai 2010 ergeben sich insbesondere we-
gen der verbesserten konjunkturellen Ent-
wicklung höhere Schätzansätze. Das Steu-
eraufkommen insgesamt wird voraussicht-
lich 525,5 Mrd. € in diesem Jahr, sowie
537,3 bzw. 563,2 Mrd. € in den Jahren 2011
und 2012 betragen (vgl. Abb. 1). Damit über-
steigt das prognostizierte Gesamtsteuerauf-
kommen die Schätzansätze vom Mai 2010
um 15,2Mrd. € im Jahr 2010 und 22,4 bzw.
23,4 Mrd. € in den Jahren 2011 bzw. 2012.
Gesamtwirtschaftliche Entwicklung
Die Steuerschätzung basiert auf Annahmen
über den Verlauf gesamtwirtschaftlicher
Rahmendaten. Diese konjunkturellen Basis-
faktoren sind in den letzten Monaten – u.a.
im Rahmen der Gemeinschaftsdiagnose der
Wirtschaftsforschungsinstitute – deutlich
besser eingeschätzt worden als noch vor ei-
nem halben Jahr (vgl. Projektgruppe Ge-
meinschaftsdiagnose 2010). Besonders die
Prognose der Entwicklung im laufenden Jahr
wurde von den ersten Veröffentlichungen
des statistischen Bundesamts zum zweiten
Quartal 2010 übertroffen. Auch die Herbst-
projektion der Bundesregierung, welche der
Schätzung des Arbeitskreises zugrunde
liegt, geht davon aus, dass das nominal BIP
im Jahr 2010 mit einem Wachstum von
4,1% um ca. 2,3 Prozentpunkte höher aus-
fallen wird als in der entsprechenden Früh-
jahrsprojektion (vgl. Tab. 1).
Da das Steueraufkommen den gesamt-
wirtschaftlichen Bemessungsgrundlagen
folgt, war eine Schätzungskorrektur be-
reits durch den veränderten Verlauf der
konjunkturellen Rahmendaten angelegt.
Bei einer BIP-Elastizität des Steuerauf-
kommens von 1 würde das zu erwarten-
de Steueraufkommen im laufenden Jahr
bereits um 2,3 Prozentpunkte, d.h. ca.
12 Mrd. €, höher ausfallen, als es in der
Prognose vom Mai erwartet wurde. 
Somit handelt es sich bei der positiven
Schätzungskorrektur im laufenden Jahr
vor allem um konjunkturelle Mehrein-
nahmen.
Die Steuerschätzung im Detail
Die Schätzungskorrekturen sind vor allem
auf die deutlich stärker verlaufenden Er-
tragsteuern zurückzuführen (vgl. Abb. 2
Zu den Ergebnissen der Steuerschätzung vom November 2010
Christian Breuer
Steuerschätzung: Erhebliche konjunkturelle Mehreinnahmen
Der Arbeitskreis »Steuerschätzungen« hat auf seiner 137. Sitzung die Prognose für die Aufkom-
mensentwicklung der Steuereinnahmen erheblich nach oben korrigiert. Dabei sind die Mehrein-
nahmen vor allem auf deutlich verbesserte konjunkturelle Faktoren zurückzuführen. Strukturell
haben sich die Steuereinnahmen nur geringfügig verändert. So erhöht sich die Steuerquote nur
allmählich. Der Konsolidierungsbedarf bleibt bestehen.
250
300
350
400
450
500
550
600
1991 1994 1997 2000 2003 2006 2009 2012
-9
-6
-3
0
3
6
9
12
Quelle: BMF (2010b). 
Ergebnis der Steuerschätzung vom November 2010
 
Wachstumsrate in % in Mrd €
Schätzung 
des AKS
Steueraufkommen in jeweiligen Preisen
Abb. 1
1 Zukünftig ist vorgesehen, dass sowohl im Mai 
als auch im November die Schätzung des Steuer-
aufkommens den gesamten Mittelfristzeitraum
(vier Folgejahre) umfasst. Auch die Wirtschaftsfor-
schungsinstitute werden im Rahmen der Gemein-
schaftsdiagnose im Frühjahr und Herbst eine Mit-
telfristprojektion vorlegen.Daten und Prognosen
63. Jahrgang – ifo Schnelldienst 21/2010
35
bis 4). Insbesondere die Lohnsteuer wurde aufgrund der
erheblich günstigeren Entwicklung der Bruttolöhne und -ge-
hälter nach oben korrigiert. Dieser Effekt entwickelt sich in
den Folgejahren fort und wird progressionsbedingt verstärkt.
Auch die Unternehmenssteuern entwickeln sich bereits im
laufenden Jahr besser, als noch im Mai erwartet wurde.
Vor allem das Aufkommen der Gewerbesteuer hatte die vor-
herigen Schätzungen im zweiten Quartal – ähnlich der ge-
samtwirtschaftlichen Entwicklung – deutlich übertroffen. Zu-
dem zeichnen die Umfragen unter den Städten und Gemein-
den nunmehr ein günstigeres Bild als noch
vor einem halben Jahr.
Während sich eine Entspannung für die
Körperschaftsteuer bereits im Mai abzeich-
nete (vgl. Breuer 2010), erscheint die Ver-
besserung bei der veranlagten Einkom-
mensteuer eher überraschend zu sein: Legt
man eine Veranlagungsverzögerung von et-
wa zwei Jahren zugrunde, sollten die re-
zessionsbedingten Mindereinnahmen vor
allem im Jahr 2011 veranlagt, und damit
kassenwirksam werden. Statt einer steti-
gen Verschlechterung der Kassenlage deu-
tet das Aufkommen am aktuellen Rand je-
doch auf eine Verbesserung hin. Dabei ist zu beachten,
dass das Aufkommen der veranlagten Einkommensteu-
er derzeit durch verschiedene einmalige Sondereffekte
überzeichnet ist. Zu nennen sind insbesondere die erhöh-
ten Nachzahlungen wegen Selbstanzeigen und Nach-
erklärungen. Aber auch andere Sondereffekte lassen das
Aufkommen der Nachzahlungen für die Jahre 2007 und
davor merklich höher ausfallen als in den vorangegan-
genen Jahren.
Die Identifikation und Quantifizierung solcher Einmaleffekte ist
für die Steuerschätzung essenziell: Sollten diese Einmalef-
 
Tab. 1 
Bruttoinlandsprodukt und Steueraufkommen
a) 
Veränderung der Prognose für die Jahre 2010 bis 2012 
 2010  2011  2012 
Bruttoinlandsprodukt, Prognose der Bundesregierung 
April 10  1,8  2,4  2,9 
Oktober 10  4,1  3,0  2,8 
Abweichung 2,3  0,5  –  0,1 
Steueraufkommen, Prognose des Arbeitskreises »Steuerschätzungen« 
Mai 10  – 2,6  0,9  4,8 
November 10  0,3  2,2  4,8 
Abweichung 2,9  1,3  0,0 
a) Veränderung gegenüber dem Vorjahr in % (in jeweiligen Preisen). 
Quelle: BMF (2010a, 2010b). 
 
-2 000  0 2 000 4 000 6 000
Sonst.Gemeindesteuern
Grunderwerbsteuer
Grundsteuer B
Grundsteuer A
Gewerbesteuer
Feuerschutzsteuer
Rennwett- u. Lotteriesteuer
Erbschaftsteuer
Grunderwerbsteuer
Biersteuer
Vermögensteuer
Kraftfahrzeugsteuer
Solidaritätszuschlag
Alkopopsteuer
Zwischenerzeugnissteuer
Schaumweinsteuer
Kaffeesteuer
Versicherungsteuer
Branntweinsteuer
Tabaksteuer
Stromsteuer
Energiesteuer
Steuern vom Umsatz
Körperschaftsteuer
AbgSt. a. Zins- u. V.-ertr.
nicht veranl. St. v. Ertrag
veranl. Einkommensteuer
Lohnsteuer
Veränderung der Schätzansätze für das Jahr 2010 im Vergleich 
zur Schätzung vom Mai 2010
Quelle: BMF (2010a; 2010b)
Korrektur in Mill. 
Abb. 2
-2 000  0 2 000 4 000 6 000
Sonst.Gemeindesteuern
Grunderwerbsteuer
Grundsteuer B
Grundsteuer A
Gewerbesteuer
Feuerschutzsteuer
Erbschaftsteuer
Grunderwerbsteuer
Biersteuer
Vermögensteuer
Kraftfahrzeugsteuer
Solidaritätszuschlag
Alkopopsteuer
Zwischenerzeugnissteuer
Schaumweinsteuer
Kaffeesteuer
Versicherungsteuer
Branntweinsteuer
Tabaksteuer
Stromsteuer
Energiesteuer
Steuern vom Umsatz
Körperschaftsteuer
AbgSt. a. Zins- u. V.-ertr.
nicht veranl. St. v. Ertrag
veranl. Einkommensteuer
Lohnsteuer
Veränderungen der Schätzansätze 2011 im Vergleich zur 
Schätzung von Mai 2010
Quelle: BMF (2010a; 2010b)
Korrektur in Mill. 
Rennwett- u. Lotteriesteuer
Abb. 3Daten und Prognosen
ifo Schnelldienst 21/2010 – 63. Jahrgang
36
fekte unterschätzt werden, besteht die Gefahr der Überschät-
zung der Prognose für die Folgejahre, da damit das Niveau
des Steueraufkommens zu hoch ausgewiesen würde.
Für die folgenden Jahre wird nunmehr kein veranlagungs-
bedingter Rückgang des Aufkommens unterstellt. Vielmehr
wird davon ausgegangen, dass vor allem exportorientierte
Kapitalgesellschaften von den krisenbedingten Minderein-
nahmen betroffen waren und diese bereits frühzeitig von der
Möglichkeit der Vorauszahlungsanpassung Gebrauch ge-
macht haben (so etwa bei der Körperschaftsteuer). Es be-
steht jedoch das Risiko fort, dass auch einkommensteuer-
pflichtige Unternehmen durch die Wirtschaftskrise um Jahr
2009 stärker betroffen waren als angenommen und es im
Jahr 2011 im Rahmen von regulären Veranlagungen zu er-
heblichen Korrekturen kommt. Die These wird im Frühjahr
anhand der Ergebnisse der Zahlungsstrukturstatistik für die
Einkommensteuer zu überprüfen sein. Nachzahlungen so-
wie Erstattungen für das Jahr 2009 dürften dann ihr Maxi-
mum erreicht bzw. überschritten haben.
Finanzpolitische Implikationen
Die Steuerschätzung hat wie erwartet die Prognose des
Steueraufkommens für die Jahre 2010 bis 2012 merklich
angehoben. Diese Anhebung erfolgte vor allem aus konjunk-
turellen Gründen. Konjunkturbereinigt hat sich die Finanzla-
ge der öffentlichen Haushalte kaum verändert.
Trotz der optimistischen Erwartungen wird die Steuerquote
in den Jahren 2010 und 2011 leicht sinken. Der Rückgang
fällt jedoch nicht mehr so stark aus, wie noch im Mai erwar-
tet wurde. Erst 2012 wird der Anteil des Steueraufkommens
am BIP wieder geringfügig steigen.
Aus den günstigen Ergebnissen der Steuerschätzung wird
häufig geschlossen, die Konsolidierung der öffentlichen
Haushalte könne wegen der verbesserten Lage der Staats-
finanzen nun verschoben oder ausgesetzt werden. Dies wä-
re jedoch angesichts der konjunkturellen Bedingtheit der
Schätzungskorrektur nicht zu empfehlen. Strukturell bleiben
die Fehlbeträge der öffentlichen Hand sowie der Konsolidie-
rungsbedarf überwiegend bestehen.
Abbildung 5 zeigt die durch den Arbeitskreis »Steuerschät-
zungen« prognostizierte Steuerquote und
den zuletzt von der Gemeinschaftsdiagnose
prognostizierten Finanzierungssaldo der öf-
fentlichen Haushalte.2 Die Defizitquote dürf-
te hiernach – auch unter Berücksichtigung
der konjunkturellen Mehreinnahmen sowie
der Sparmaßnahmen des Zukunftspakets –
im Jahr 2011 weiterhin deutlich über dem
Zielwert der im Grundgesetz verankerten
Schuldengrenze liegen.3 Mit Verweis auf die
Mehreinnahmen der aktuellen Steuerschät-
-2 000  0 2 000 4 000 6 000 8 000
Sonst.Gemeindesteuern
Grunderwerbsteuer
Grundsteuer B
Grundsteuer A
Gewerbesteuer
Feuerschutzsteuer
Erbschaftsteuer
Grunderwerbsteuer
Biersteuer
Vermögensteuer
Kraftfahrzeugsteuer
Solidaritätszuschlag
Alkopopsteuer
Zwischenerzeugnissteuer
Schaumweinsteuer
Kaffeesteuer
Versicherungsteuer
Branntweinsteuer
Tabaksteuer
Stromsteuer
Energiesteuer
Steuern vom Umsatz
Körperschaftsteuer
AbgSt. a. Zins- u. V.-ertr.
nicht veranl. St. v. Ertrag
veranl. Einkommensteuer
Lohnsteuer
Veränderung der Schätzansätze für das Jahr 2012 im Vergleich 
zur Schätzung vom Mai 2010
Quelle: BMF (2010a; 2010b)
Korrektur in Mill. 
Rennwett- u. Lotteriesteuer
Abb. 4
19
20
21
22
23
24
25
1991 1994 1997 2000 2003 2006 2009 2012
-5
-4
-3
-2
-1
0
1
Quelle: BMF (2010b) und GD (2010).
Volkswirtschaftliche Steuerquote
a) und Finanzierungssaldo
b) des Staates
 
in % des BIP
a) Lt. Finanzstatistik, ab 2010: Prognose des Arbeitskreises  "Steuerschätzungen".
b) Lt. VGR, ohne Vermögenstransfers im Zusammenhang mit der Übernahme der Schulden der Treuhandanstalt
und der Wohnungswirtschaft der ehemaligen DDR (per saldo 119,6 Mrd. Euro) und ohne Erlöse aus der Ver- 
steigerung der UMTS-Lizenzen; ab 2010: Prognose der Gemeinschaftsdiagnose.
Finanzierungssaldo Steuerquote
Abb. 5
2 Die Zahlen sind nicht direkt miteinander vergleichbar,
vor allem weil in der Gemeinschaftsdiagnose bereits
die Maßnahmen des Zukunftspakets einbezogen wur-
den, während diese in der Steuerschätzung vom 
November unberücksichtigt blieben.
3 Hiernach darf die strukturelle Neuverschuldung des
Bundes ab dem Jahr 2016 maximal 0,35% des 
Bruttoinlandsprodukts betragen.Daten und Prognosen
63. Jahrgang – ifo Schnelldienst 21/2010
37
zung wäre die erneute Forderung nach Steuersenkungen
daher nur schwer vermittelbar. Mittelfristig würden diese den
Konsolidierungsbedarf erhöhen. Vielmehr sollte der Schwung
des derzeitigen Aufschwungs genutzt werden, um die De-
fizite in den öffentlichen Kassen zeitnah und konjunkturge-
recht zurückzuführen. 
Literatur
BMF (2010a), Ergebnis der 136. Sitzung des Arbeitskreises »Steuerschät-
zungen« vom 4. bis 6. Mai 2010 in Lübeck, http://www.bundesfinanzminis-
terium.de/nn_4156/DE/ Wirtschaft__und__Verwaltung/Steuern/Steuer-
schaetzung__einnahmen/Ergebnis__der__Steuerschaetzung/1005071a6002,
templateId=raw,property=publicationFile.pdf.
BMF (2010b), Ergebnis der 137. Sitzung des Arbeitskreises »Steuerschät-
zungen« vom 2. bis 4. November 2010 in Baden-Baden, http://www.bun-
desfinanzministerium.de/nn_4156/DE/Wirtschaft__und__Verwaltung/Steu-
ern/Steuerschaetzung__einnahmen/Ergebnis__der__Steuerschaetzung/100
5071a6002,templateId=raw,property=publicationFile.pdf.
Breuer, Chr. (2010), »Steuerschätzung: Keine Entspannung der Haushalts-
lage«, ifo Schnelldienst 63(9), 37–43.
Projektgruppe Gemeinschaftsdiagnose (2010), »Deutschland im Aufschwung –
Wirtschaftspolitik vor wichtigen Entscheidungen, Gemeinschaftsdiagnose 2010«,
ifo Schnelldienst 63(20), 3–62.
 
Tab. 2 
Ergebnisse der Steuerschätzung vom November 2010 
realisiert  Prognose Nov. 2010 
Steuereinnahme in Mill.   2008 2009 2010 2011 2012 
Gemeinsch. Steuern  396 472  370 676  369 700  377 552  399 006 
               
Lohnsteuer  141 895,4  135 165,1  127 900  131 250  138 350 
veranl. Einkommensteuer  32 684,7  26 429,9  31 100  28 050  33 150 
nicht veranl. St. v. Ertrag  16 575,3  12 474,0  12 545  13 790  14 865 
Abgeltungssteuer  13 459,3  12 442,2  8 495  8 112  8 721 
Körperschaftsteuer  15 868,1  7 173,1  10 160  13 250  16 170 
Steuern vom Umsatz  175 989  176 991,3  179 500  183 100  187 750 
Bundessteuern  86 302  89 318  93 345  93 310  94 065 
               
Energiesteuer  39 247,5  39 821,7  39 500  39 500  39 500 
Stromsteuer  6 260,6  6 277,9  6 200  6 200  6 200 
Tabaksteuer  13 574,3  13 366,0  13 300  13 240  13 240 
Branntweinsteuer  2 125,9  2 100,9  1 980  1 960  1 940 
Versicherungsteuer  10 478,3  10 548,4  10 620  10 620  10 670 
Kaffeesteuer  1 008,1  996,7  1 030  1 030  1 030 
Schaumweinsteuer 429,6  445,9  435  435  435 
Zwischenerzeugnissteuer 27,1  25,7  24  24  24 
Alkopopsteuer 2,7  2,2  3  3  3 
Solidaritätszuschlag  13 145,8  11 926,8  11 700  11 850  12 650 
Kraftfahrzeugsteuer  0  3 803,1  8 550  8 445  8 370 
Pauschal. Einfuhrabgaben  2,2  2,7  3  3  3 
Sonstige Bundessteuern  0,2  0,0  0  0  0 
Ländersteuern  21 937,3  16 375,4  11 894  12 171  12 455 
               
Kraftfahrzeugsteuer  8 841,8  4 397,8  0  0  0 
Vermögensteuer  – 6,6  7,2  – 5  0  0 
Biersteuer 739,5  729,6  717  712  707 
Grunderwerbsteuer  5 728,3  4 856,8  5 190  5 305  5 420 
Erbschaftsteuer  4 771,1  4 549,8  4 272  4 394  4 568 
Rennwett- u. Lotteriesteuer  1 536  1 510,7  1 400  1 400  1 400 
Feuerschutzsteuer 327,2  323,3  320  360  360 
Gemeindesteuern  52 468,2  14 849,4  46 489  50 109  53 374 
               
Gewerbesteuer  41 036,9  32 420,9  34 550  37 950  41 000 
Grundsteuer A  355,8  356  357  357  357 
Grundsteuer B  10 451,3  10 580  108 40  11 055  11 270 
Grunderwerbsteuer 0  0  0  0  0 
Sonstige Gemeindesteuern  624,2  670  742  747  747 
Zölle  4 002,4  3 603,6  4 100  4 200  4 280 
Steuern insgesamt  561 182  524 000  525 528  537 342  563 180 
Quelle: Arbeitskreis »Steuerschätzungen«. 

Steuerschätzung: Erhebliche konjunkturelle Mehreinnahmen
Zu den Ergebnissen der Steuerschätzung vom November 2010

http://www.cesifo-group.de/portal/page/portal/DocBase_Content/ZS/ZS-ifo_Schnelldienst/zs-sd-2010/zs-sd-2010-21/ifosd_2010_21_5.pdf

Steuerschätzung: Erhebliche konjunkturelle Mehreinnahmen Zu den Ergebnissen der Steuerschätzung vom November 2010

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