Measuring "Tax Effort" in Developing Countries (Evaluation de l'effort fiscal dans les pays en voie de développement) (Medición del "esfuerzo tributario" de los países en desarrollo)

Abstract

On se demande parfois, étant donné la situation d'un pays, s'il est possible de relever le niveau des impôts dans le cadre d'un programme de stabilisation, de mobiliser des ressources pour financer un programme de développement ou pour d'autres objectifs. Pour répondre à cette question, il convient de comparer l'effort fiscal de ce pays avec ceux des autres pays se trouvant dans une situation analogue. Le présent document examine en premier lieu les divers facteurs dont on devrait tenir compte pour juger un effort fiscal. Etant donné que le rapport qui existe entre les recettes fiscales d'un pays et son produit national brut (PNB) constitue une évaluation très grossière de son effort fiscal, on s'efforce alors de formuler, en termes quantitatifs, un indice de l'effort fiscal légèrement plus significatif. Cette formulation tient compte des différences qui existent dans le quotient individuel de revenu et dans l'importance du secteur du commerce extérieur en établissant la régression du coefficient impôts/PNB de chaque pays sur le revenu par habitant et le degré d' "openness" de l'économie. On utilise alors la différence entre le coefficient fiscal évalué avec cette méthode et le coefficient effectif de chaque pays pour classer ceux-ci suivant leur effort fiscal. Les auteurs arrivent à la conclusion que l'effort fiscal mesuré de cette façon n'a guère de sens pour les pays industrialisés. C'est pourquoi la dernière partie de cette étude porte uniquement sur les pays en voie de développement. /// Frecuentemente surge el problema de si hay posibilidades de aumentar el nivel de los impuestos de un país dado como parte de un programa de estabilización, para movilizar los recursos con que financiar un programa de desarrollo, o para otros fines. Un aspecto importante a considerar para contestar este punto es el de comparar el esfuerzo tributario del país con el de otros países que se encuentren en circunstancias similares. Este trabajo comienza con un examen de los diversos factores que deben tenerse en cuenta al aquilatar el esfuerzo tributario. Como la relación entre los impuestos de un país y su producto nacional bruto (PNB) ofrece una medida demasiado imprecisa de su esfuerzo tributario, se trata de formular un índice en términos cuantitativos que exprese algo más acerca de ese esfuerzo. Dicho procedimiento toma en cuenta las diferencias en el ingreso por habitante y en la magnitud del sector comercio exterior, formulando un análisis de regresión de la razón impuestos/PNB de cada país en función del ingreso por habitante y de la magnitud del aludido sector en relación con el PNB. La diferencia entre la relación impuestos/PNB calculada de este modo y la relación efectiva correspondiente a cada país se utiliza entonces para catalogar a los países según su esfuerzo tributario. Se llega a la conclusión de que esta forma de medir el esfuerzo tributario dice poco en cuanto a los países desarrollados y, por lo tanto, la última parte del estudio no se refiere a ellos.