In this report, a comparative analysis of Russian reforms in the field of real estate taxation is conducted and foreign practice investigated

Behrendt, Florian F.

Dautzenberg, K. J.

Krohn, Thomas

Mottaghy, Felix Manuel

Prechtel, Hans Walther Eberhard

Verburg, Frederik Anton

Жуликова, Е. А.

Electronic archive of Tomsk Polytechnic University

XIV МЕЖДУНАРОДНАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ СТУДЕНТОВ, АСПИРАНТОВ И МОЛОДЫХ УЧЕНЫХ «ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ФУНДАМЕНТАЛЬНЫХ НАУК» 73  Россия, Томск, 25-28 апреля 2017 г. Том 5. Экономика и управление   НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕДВИЖИМОСТИ: РОССИЙСКИЕ РЕФОРМЫ И ЗАРУБЕЖНАЯ ПРАКТИКА Е.А. Жуликова Научный руководитель: доцент, к.э.н. А.. Гринкевич Национальный исследовательский Томский государственный университет, Россия, г. Томск, пр. Ленина, 36, 634050 E-mail: lizkazhul@mail.ru  TAXATION OF REAL ESTATE: RUSSIAN REFORMS AND FOREIGN PRACTICE E.A. Zhulikova Scientific Supervisor: Assistant professor, Сandidate A.M. Grinkevich Tomsk State University, Russia, Tomsk, Lenin str., 36, 634050 E-mail: lizkazhul@mail.ru  Abstract. In this report, a comparative analysis of Russian reforms in the field of real estate taxation is conducted and foreign practice investigated.  Введение. Владение, пользование и управление объектами недвижимости связанно с выплатой различных налогов и сборов для финансового обеспечения деятельности государства. Целью данной статьи является изучение и сравнительный анализ российских реформ в сфере налогообложения недвижимости и зарубежной практики. Актуальность данной темы состоит в том, что существующая система налогообложения недвижимости в России не вполне отвечает фискальным и регулирующим целям взимания действующих налогов, поэтому реформирование налогообложения имущества позволит значительно повысить доходы бюджетной системы Российской Федерации. Материалы и методы исследования. В настоящее время на территории России в сфере недвижимого имущества действуют следующие налоги: налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций, земельный налог. С 2016 года НИФЛ рассчитывается по новым правилам. С 2017 года в 72 субъектах Российской Федерации налогообложение недвижимости осуществляется исходя из кадастровой стоимости имущества, это означает плановое повышение налога в течение следующих 5 лет. Для обеспечения равномерного перехода предусмотрен специальный коэффициент, который будет увеличиваться каждый год на 20%. В отношении предоставления налоговых льгот произошли изменения в 2016 году, теперь льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот, но категории налогоплательщиков не изменились. По данным Росстата в 2015 году поступление налогов на имущество в консолидированный бюджет РФ составило 1068,4 млрд. рублей это 7,74% в общей доле всех поступлений. На примере муниципального образования «Город Томск» размер налогов на имущество в 2016 году составил 1 457 321 978,00 тыс. рублей, при этом по налогу на имущество физических лиц 416 322 000,00 тыс. рублей или 7,7%, а по земельному налогу - 1 040 999 978,00 тыс. рублей или 19,6% [1]. Из структуры налоговых поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ видно, что самую большую долю среди имущественных налогов занимает налог на имущество XIV МЕЖДУНАРОДНАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ СТУДЕНТОВ, АСПИРАНТОВ И МОЛОДЫХ УЧЕНЫХ «ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ФУНДАМЕНТАЛЬНЫХ НАУК» 74  Россия, Томск, 25-28 апреля 2017 г. Том 5. Экономика и управление   организаций, в 2016 г. размер поступлений составил 764,5 млрд. рублей или в процентном выражении 10,1%, это на 52,1 млрд. рублей больше по сравнению с 2015 г., но при этом доля данного налога мала по сравнению с другими (Табл.1).  Таблица 1 Структура налоговых поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ [4] Виды налогов 2014 2015 2016 млрд. руб. в % к объему поступлений в консолид. бюджеты субъектов РФ млрд. руб. в % к объему поступлений в консолид. бюджеты субъектов РФ млрд. руб. в % к объему поступлений в консолид. бюджеты субъектов РФ Всего поступило доходов, из них: 6 455,6 100,0 6 907,8 100,0 7 553,8  100,0 Налоговые доходы, из них: 6 453,9 99,9 6 905,8 99,9 7 551,4 99,9 Налог на имущество физических лиц 27,1 0,4 30,3 0,4 36,1  0,5 Налог на имущество организаций 634,6 9,8 712,4 10,3 764,5 10,1 Земельный налог 175,3 2,7 185,1 2,7 176,4 2,3  В 2016 году размер поступлений в бюджет Томской области составил 6 181 487 тыс. рублей или в долевом соотношении 13,41%. С 01.01.2017 года внесены изменения в закон Томской области «О налоге на имущество организаций», так, отменены льготы по п.1 ст.4 и по п.2 ст.4, а также добавлен п.16 в ст.4 [2]. Земельный налог является местным налогом, налоговые льготы носят заявительный характер. Согласно проекту бюджета муниципального образования «Город Томск» на 2017-2019 годы поступление земельного налога в 2017 году должно составить 979,8   млн. рублей, в 2018 году- 866,2 млн. рублей, в 2019 году - 874,8 млн. рублей, то есть ожидается снижение поступлений по данному налогу. При переходе большинства субъектов РФ на новую систему выявился ряд проблем, во-первых, право регионами вводить или отменять мораторий на изменение кадастровой оценки недвижимости до 2020 года после создания в регионе государственного оценщика, в результате чего должны увеличиться доходы бюджета субъектов, но при этом одновременно может увеличиться количество неплательщиков на фоне падения доходов населения, во-вторых, увеличилось количество заявлений оспаривания кадастровой стоимости из-за превышения рыночной стоимости недвижимости над кадастровой на момент проведения кадастровой оценки в 2013-2014 гг., в-третьих, невысокий профессиональный уровень оценщиков и отсутствие единой методологии кадастровой оценки. Регионы, где кадастровая стоимость еще не введена, а учет недвижимости по инвентаризационной стоимости с 2013 года не производится, не получают доходы в бюджет, так как новые дома не облагаются имущественным налогом. В других странах также существует налог на имущество — причем во многих государствах такой налог является не единственным сбором за владение недвижимостью, может взиматься налог за сдачу жилья в аренду. Имущественные налоги в основном являются местными, а их доля в местные бюджеты составляет примерно 34%. Отличия взимания налога состоят в налоговой базе и способах ее расчета, определении состава налогоплательщиков и налоговых льгот, налоговых ставок. Например, в Великобритании ставка налога на жилую недвижимость варьируется от 0,01-2%, в Швейцарии – до 40%, Германия - 0,98–2,84%, США - до 20%, Франция - 11–22%, а также налог на богатство [3]. В России в 2015 XIV МЕЖДУНАРОДНАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ СТУДЕНТОВ, АСПИРАНТОВ И МОЛОДЫХ УЧЕНЫХ «ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ФУНДАМЕНТАЛЬНЫХ НАУК» 75  Россия, Томск, 25-28 апреля 2017 г. Том 5. Экономика и управление   году доля налогов в общем объеме ВВП составила 28,7%, в то время как во Франции – 45,3%, в Великобритании – 35,2%, в Австрии – 43,2%. Сравним налоговые льготы в РФ и зарубежных странах. Таблица 2 Сравнительный анализ налоговых льгот имущественных налогов в РФ и зарубежных странах Российская Федерация Зарубежные страны − предоставление льготы отдельным категориям налогоплательщиков; − дифференциация между физическими лицами и организациями − предоставление льготы в отношении определенных категорий недвижимости, в развитии которых заинтересованы местные власти; − учет семейного положения налогоплательщика, уровня его доходов и характера имущества; − социально-незащищенные слои населения; − отсутствие дифференциации между физическими лицами и организациями Результаты. Сделан важный шаг в реформировании налогообложения недвижимости, но наблюдается несовершенство действующей системы кадастровой оценки и ее возрастающее социальное значение, поэтому необходимо повысить качество информации, содержащейся в ГКН, а выполнение работ по определению кадастровой стоимости должно выполняться на конкурсной основе наиболее квалифицированными и опытными исполнителями. Несмотря на различия в предоставлении льгот в РФ и зарубежных странах, есть и общие черты, например, освобождены от уплаты налога государственные и религиозные учреждения. Заключение. Реформирование налогообложения имущества позволит значительно повысить уровень собираемости местных и региональных налогов, увеличить налоговые поступления в бюджеты. Опыт применения налоговых льгот в зарубежных странах показал, что они обеспечивают равенство и справедливость, а также гибко изменяются в зависимости от направления развития отраслей. Новые подходы должны стать важным шагом в реформировании системы имущественного налогообложения в России, так как сущность реформирования заключается в том, чтобы сделать налог социально-регулирующим.  СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ  1. Отчет об исполнении бюджета муниципального образования «Город Томск» на 01.01.2017 г. // Официальный портал муниципального образования «Город Томск». - Электрон. дан. – Томск, - 2017.  URL:http://admin.tomsk.ru/site/core.nsf/86e17c84f111581147257a87003b94c5/3149aaf79a5e92a646257f9b001a8b75/$FILE/Отчет%20на%2001.01.2017.pdf (дата обращения 7.02.2017). 2. О налоге на имущество организаций [Электронный ресурс] : закон Том. обл. от 27 ноябр. 2003 г. № 148-ОЗ : (ред. от 29 ноябр. 2016) // Консультант Плюс : справ. правовая система. – Томская область. – Электрон. дан. – М., 2016. – Доступ из локальной сети Науч. б-ки Том. гос. ун-та. 3. Налог на имущество: сколько платят в РФ по сравнению с другими странами // РБК – 2016. – 21 ноября – С. 7. 4. ФНС [Электронный ресурс] // М.: Налоговая аналитика – Электрон. дан. – М., [2016]. – URL: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm (дата обращения 01.03.2017). 

Taxation of real estate: Russian reforms and foreign practice

RWTH Publications

Post-radiosynovectomy 90Y-PET imaging

http://earchive.tpu.ru/bitstream/11683/44913/1/conference_tpu-2017-C21_V5_p73-75.pdf

Taxation of real estate: Russian reforms and foreign practice

Abstract

Similar works

Full text

Available Versions

Electronic archive of Tomsk Polytechnic University

RWTH Publications