Θέμα της παρούσας διπλωματικής εργασίας είναι οι διεθνείς συμβάσεις, οι οποίες συγκροτούν το νομικό πλαίσιο για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών.
To διεθνές ενδιαφέρον για την αυτόματη ανταλλαγή φορολογικών πληροφοριών πυροδότησε η χρηματοπιστωτική κρίση του 2008 και οι πρωτοβουλίες κυβερνήσεων και διεθνών οργανισμών (όπως του Οργανισμού Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης – ΟΟΣΑ και της Ευρωπαϊκής Ένωσης), οι οποίες ακολούθησαν, και στόχευαν στην ενίσχυση της διεθνούς φορολογικής συνεργασίας και συμμόρφωσης μέσω της κατάρτισης διεθνών συμβάσεων για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών.
Στο πρώτο κεφάλαιο της παρούσας εργασίας παρουσιάζονται οι κυριότεροι σταθμοί της ιστορικής πορείας της αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών μέχρι την καθιέρωση της ως πρότυπο διεθνούς φορολογικής συνεργασίας μεταξύ των κρατών.
Εν συνεχεία, παρουσιάζονται οι κυριότερες νομικές βάσεις, οι οποίες επιτρέπουν τόσο σε διμερές όσο και σε πολυμερές επίπεδο την αυτόματη ανταλλαγή χρηματοοικονομικών πληροφοριών μεταξύ των κρατών, σκιαγραφούνται οι βασικές ρυθμίσεις της καθεμίας, ενώ ιδιαίτερη έμφαση δίνεται στον τρόπο ενσωμάτωσης των σχετικών διεθνών ρυθμίσεων και προτύπων στην ελληνική έννομη τάξη.
Σε ειδικό κεφάλαιο γίνεται προσπάθεια συγκριτικής αξιολόγησης του Αμερικανικού Μοντέλου της FATCA με το Μοντέλο του ΟΟΣΑ για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών και επισημαίνονται οι βασικές ομοιότητες και διαφορές των δύο κανονιστικών πλαισίων.
Τέλος, η παρούσα εργασία ολοκληρώνεται με την παράθεση ορισμένων συμπερασμάτων, αλλά και κάποιων προτάσεων σχετικά με το μέλλον της διεθνούς φορολογικής συνεργασίας, όπου η διακρατική ανταλλαγή πληροφοριών σε αυτοματοποιημένη βάση φαίνεται να αποτελεί μια αναπόφευκτη πραγματικότητα, αλλά και ένα αναμφισβήτητα πολύ ισχυρό όπλο στα χέρια των φορολογικών διοικήσεων των κρατών στον αγώνα τους κατά της διεθνούς φοροδιαφυγής και φοροαποφυγής.Subject of the thesis at hand is the international treaties that constitute the legal framework of the automatic exchange of tax information.
The global interest about the automatic tax information exchange has been raised recently due to the financial crisis of 2008 and the related initiatives of the governments and the international organizations (such as the OECD and the EU) promoting global financial cooperation and compliance through drafting of international treaties on automatic tax information exchange.
The first chapter of the thesis summarizes the recent history and describes the major milestones of the automatic tax information exchange until its breakthrough as an international standard of tax cooperation.
The main legal bases that allow, both bilateral and multilateral, the automatic tax information exchange between different states, are further discussed, and the certain key provisions each of them are outlined. The implementation of the international provisions and standards into the Greek legal system was given particular emphasis.
This thesis includes also a special section, comparing the two major Models of automatic tax information exchange (American Model based on FATCA and the Global Standard of OECD/CRS) and clarifying the similarities and differences between them.
The thesis closes with specific conclusions and proposals about the future of the international tax cooperation, where the cross-border tax information exchange on an automatic basis will be an inevitable reality and an undoubtedly very “sharp weapon” in the hands of the tax administrations of the States to help them effectively combat international - offshore tax evasion and tax avoidance
