Penelitian ini dilakukan pada Kantor Akuntan Publik di Indonesia. Penyebaran kuesioner dilakukan dari tanggal 12 November 2017 sampai dengan tanggal 27 Desember 2017. Penyebaran kuesioner dilakukan dengan mengirim kuesioner melaluie-maildan mengirim tautan google form (GF) melalui messenger. Peneliti menghubungi Kantor Akuntan Publik yang dituju untuk memastikan bahwa kuesioner yang dikirim via e-mail sampai kepada KAP terkait. Berdasarkan hasil konfirmasi dengan KAP ternyata terdapat banyak KAP yang menyatakan bahwa kuesioner tidak dapat segera direspon karena kesibukan auditor mengaudit di luar kota (sedang dalam peak season)
