n.d.Fil: Albano, Sergio. Facultad de Ciencias Económicas y Estadística - Universidad Nacional de Rosario - Argentin

Albano, Sergio

Scarabino, Juan Carlos

Repositorio Hipermedial de la Universidad Nacional de Rosario

Terceras Jornadas  Investigaciones en la Facultad  de Ciencias Económicas y Estadística, octubre de 1998  5 SISTEMAS EXPERTOS DE DIAGNOSTICO Y ASESORAMIENTO FINANCIERO PARA UNIDADES ECONOMICAS Albano, Sergio Scarabino, Juan Carlos Instituto de Investigaciones y Asistencia Tecnológica en Administración,  Escuela de Administración INTRODUCCION Es común ver gran cantidad de documentación que debe guardarse y que nunca se utiliza para la toma de decisiones, dentro de este grupo se encuentra también los Estados Contables, más común mente llamados balances, que todavía los empresarios se quejan por lo que deben pagar a los profesionales en Ciencias Económicas. Por lo que se intenta a través de esta investigación incluir los conocimientos de un experto, en análisis e interpretación de Estados Contables, para que pueda ser utilizado por un no especialista en el tema. Además, se complementará con otros análisis para poder llegar a un diagnóstico de la situación económica financiera de determinadas unidades económicas. El sistema a desarrollar permitirá establecer sobre determinadas actividades un diagnóstico y explicación del mismo. El sistema experto, se basará en el análisis comparativo entre la información histórica proporcionada por los Estados Contables de varios ejercicios (se recomienda cinco) contenidas en una base de datos, con los parámetros o estándares de la actividad. En este caso, se advierte que la solución subyace en cierto tipo de conocimiento no formalizado que han desarrollado los expertos a partir de la experiencia. El proceso de decisión que siguen los especialistas en análisis e interpretación de Estados Contables, es una cuestión que subyace fundamentalmente en sus experiencias anteriores y que varía en función de las actividades y de las circunstancias en que los datos fueron obtenidos. Este proceso, no se manifiesta con un patrón que pueda ser definido siguiendo un método estricto de paso a paso y por consiguiente, no existe un método completo y definitivo para llevarlo a cabo. Además, la problemática del análisis involucra la manipulación de datos cuantitativos y también cualitativos, que se desarrollan en un contexto de información dudosa e imprecisa (Cox, 1994). En resumen, el análisis e interpretación de Estados Contables es sólo una parte para llegar al diagnóstico económico financiero de una organización, donde se combinan aspectos normativos de naturaleza heurística (conocimiento no estrictamente formalizado y basado en la experiencia –Hayes, 1983), un predominio de datos cualitativos (Mishkoff, 1986) e involucra además, componentes que son inherentes a la teoría del razonamiento aproximado (López de Mántaras, 1990ª). Por lo tanto se está ante una situación en que la forma mas adecuada de encararla es a través de la tecnología de los Sistemas Expertos (Nebendahl, 1988), y ha sido la alternativa elegida para desarrollar SEDEF-1, un sistema de diagnóstico basado en conocimiento (Waterman 1985). Clasificación heurística versus estadística El objetivo ha sido el desarrollo de un modelo apto para la toma de decisiones en términos de indicadores cuantitativos y datos cualitativos, para que sirva para generar un sistema experto que a partir del modelo, proponga cursos de acción a seguir para la resolución de conflictos económicos financieros. Los paradigmas de clasificación estadística concuerdan con una teoría de la decisión esencialmente numérica y secuencial que se establece a partir de modelos basados en un número limitado de variables. Este marco conceptual de la estadística, no alcanza para materializar un proceso de clasificación  caracterizado por parámetros cualitativos que difícilmente pueden ser cuantificados y cuyo modelado como ya se ha señalado, está gobernado principalmente por la heurística. Esta es la razón por la cual se ha descartado la utilización de un sistema de clasificación de naturaleza estadística y se han orientado los estudios hacia la construcción de un sistema de Terceras Jornadas  Investigaciones en la Facultad  de Ciencias Económicas y Estadística, octubre de 1998  6 clasificación heurístico basado en un tipo de representación de conocimiento denominado reglas de producción (Stonebraker, 10992). Las reglas de producción son cláusulas condicionales del tipo IF  -  THEN que representan gránulos o porciones del conocimiento que pueden llevar un nivel de incertidumbre e imprecisión asociado (Alty y Coombs, 1983a). El proceso lógico bajo el cual se establece la formalización de una regla de producción es el modus ponendus ponens de la lógica tradicional y que se resume en A>B, A| B y cuya lectura es “Si A implica B y además A es cierto, por lo tanto B es cierto” (Alty y Coombs, 1983b). Descripción funcional Desde el punto de vista funcional el Sistema Experto SEDEF-1 puede ser considerado como una interface inteligente para recuperar la información desde una base de datos relacional. Su mayor ventaja es la capacidad para absorber parte de la carga de subjetividad que introducen los usuarios finales, los errores inducidos por el mismo motivo y los inducidos por problemas inherentes a la dispersión de valores medidos. En la estructura de datos que se ha definido para SEDEF-1, los valores de los parámetros asociados con los estándares del mercado, se recuperan desde una Base de Datos y son comparados con aquellos provenientes de la empresa que se analiza. (tabla I) TABLA I: ANALISIS DE LA SITUACION FINANCIERA, PATRIMONIAL  ECONOMICA DE UNA UNIDAD ECONOMICA  índices FINANCIEROS   índices ECONOMICOS PROPUESTA       Cociente Estándar empresa  Cociente Estándar Empresa LIQUIDEZ    REND K OPERAT  a cte/pas cte 136 180  util op/k oper 136 180 IDEM  sin mercad 120 150     IDEM SOLO $ 110 130  REND A. TOTAL      Util op/a.total 110 130 Solvencia       ACT / PASIVO 200 150  ROTAC A.TOTAL  ACTIVO/OBLIG CTES 150 140  Vtas/act total 150 140 ACT/OBLIG TOTA 140 130     UTIL NETA/CAP 100 120  DUPONT TRIANG      util/vtas*vtas/act 165 120 INMOVILIZACIÓN      k OP./K NO OP 100 95  CUADRANGULAR      U op/g.fin*gf/v*v/a 150 95 VULN A LA INFL      PAS/ACT(mon) 100 110  REND K TOTAL      util final/k total 140 110 FINAN A. NOCTE      A/P (NO CTES) 150 130  COSTO FINAN      PROP Y AJENA  Continuación      Continuación      CICLO  CRED(día)   util op/k propio 150 130 C.*365/tot vtas cr 76 80  util +int/kpro+PLP 76 80     Rend Ope/rend K 30 25 CICLO BS CAMB      Terceras Jornadas  Investigaciones en la Facultad  de Ciencias Económicas y Estadística, octubre de 1998  7    Como hacer la evaluación sin dejar nada afuera:  La radiografía completa de una empresa en marcha se basa en tres cuestiones relacionadas entre:  Análisis de sector, que es proporcional al marco donde se desenvuelve.-  Análisis cualitativo, que se focaliza en los aspectos cualitativos de la actividad  empresarial.-  Análisis cuantitativo, que apunta a las variables mensurables y que se lleva a cabo en tres dimensiones: La financiera, la económica y la patrimonial.-   Para que la evaluación funcione, la secuencia a aplicar es la que sigue: - Reunir y ordenar la información disponible.- - Hacer un profundo análisis del sector y del mercado.- - Analizar la empresa, desde un punto de vista cualitativo. - Analizar la empresa desde un punto de vista cuantitativo.- - Determinar las fortalezas y debilidades.-  El SEDEF-1 se desarrollará para determinados sectores.- La idea sobre la que se basa este sistema, es el conocimiento, que consiste en almacenar en la base de datos del sistema de  información, los estándares aceptados por los expertos humanos para que el sistema realice un proceso de comparación con los datos de la empresa analizada y que es efectuado a través de la acción de un conjunto de reglas de producción.- Estas están escritas de la siguiente manera: IF premisa THEN conclusión significa que si la premisa en verdadera la conclusión es cierta y el coeficiente es un factor que se agrega para representar la incertidumbre y/o imprecisión que el experto asigna a este conocimiento y que se denomina coeficiente de refinamiento.- Generalmente este coeficiente se mide en una escala de 0 a 100 y supone una modificación al principio de inferencia del Modus ponens.- Un ejemplo de ésto puede observarse en la tabla nro.  2 reglas IF  AND  THEN 1 LC = 1   PLC = A 2 LC = 2   PLC =B 3 LC = 3   PLC =C 4 LC = 4   PLC =D 5 LC = 5   PLC =E 6 LS = 1   PLS =A 7 LS = 2   PLS =B 8 LS = 3   PLS =C 9 LS = 4   PLS =D 10 LS = 5   PLS =E 11 PLC = A PLS entre A Y C REGLA Nro. 12 PLC = A PLS entre D Y E REGLA Nro. 13 PLC = Bó C PLS entre A Y C REGLA Nro. 14 PLC = Bó C PLS entre D Y E REGLA Nro. 15 PLC = D ó E PLS entre A Y C REGLA Nro. 16 PLC = D ó E PLS entre D Y E REGLA Nro.       LC Liquidez corriente    LS Liquide0z seca     PLS Puntaje liquidez corriente   PLC Puntaje liquidez seca         1 muy alta     2 Alta     Terceras Jornadas  Investigaciones en la Facultad  de Ciencias Económicas y Estadística, octubre de 1998  8 3 Igual     4 Baja     5 muy baja           A Perfecto     B Muy satisfactorio    C Satisfactorio     D medio     E No satisfactorio     B muy satisfactorio C satisfactorio D medio E no satisfactorio y sus correspondientes modificadores numéricos, los coeficientes de refinamiento.- Mediante estos, se le permite expresar al experto del dominio el grado de confiabilidad de la etiqueta asociada a cada regla, según  la fórmula de composición de parámetros de las premisas.- Este coeficiente de refinamiento aparece como un modificador de la conclusión en las reglas utilizadas para la representación del conocimiento heurístico y es uno de los componentes utilizado luego por el motor de inferencias del SEDEF 1  para la gestión del razonamiento aproximado.- Una función de pertenencia referida a la teoría de los conjuntos borrosos (FUZZI SETS) es una función que combina un valor de un parámetro que puede pertenecer al citado conjunto con un número que indica su grado de pertenencia en la escala adoptada (COX-1994 A), por lo que estamos definiendo un conjunto difuso cuya función de pertenencia resulta a partir de la colección de valores proporcionados por el usuario final.- A continuación se puede observar el dominio de la liquidez corriente.- Las reglas individuales son los componentes de la base de conocimiento del sistema experto y se pueden relacionar dando lugar a nuevos hechos, los que a su vez representan la estructura dinámica del conocimiento con que está configurado el sistema.- La relación entre las reglas posibilita una cadena de inferencias que es gestionada por una parte del sistema experto y que se denomina motor de inferencia.- La base de conocimientos y el motor de inferencias constituyen el núcleo de la arquitectura de los sistemas expertos ( Nebendahl, 1989 A).- El motor de inferencias puede trabajar en las modalidades de encadenamiento hacia adelante (dirigido por los datos) o encadenamiento hacia atrás (dirigido por los objetivos) dependiendo del sentido en que se realiza la asociación de sucesos.- En el encadenamiento hacia adelante, que es el utilizado en SEDEF 1, primero se requieren los datos para analizar la premisa, es decir dentro del IF (condición), para luego decidir si corresponde continuar con el THEN (conclusión).- La conclusión de esta regla puede ser la condición de la premisa necesaria para otra regla y así sucesivamente, configurando un encadenamiento de estas pequeñas porciones de conocimiento que contribuyen a establecer el resultado final del proceso de inferencia (Nebendahl - 1989 B).- Aunque en la arquitectura de los sistemas expertos el conocimiento en la base de conocimientos aparece aislado de la estructura de control, existe además un tipo particular de reglas, las meta-reglas gestionadas por el motor de inferencia y que gobiernan o indican el modo y las circunstancias en que se aplican las reglas de producción del sistema (Hayes, 1983 A).-  El motor de inferencia de la herramienta utilizada para la construcción del sistema experto SEDEF 1, KAPPA PC  v 2.4 , dispone de varias modalidades de funcionamiento en encadenamientos hacia adelante y un modo por defecto.- Este último hace una búsqueda que se interrumpe cuando encuentra por primera vez el objetivo que se le ha propuesto.- Las reglas residentes en la base de conocimiento configuran un sistema de inferencia cuyas conclusiones son un juego de etiquetas lingüísticas constituidos por cinco anotaciones: A perfecto Terceras Jornadas  Investigaciones en la Facultad  de Ciencias Económicas y Estadística, octubre de 1998  9 1.5 1.6 1.7 1.8 1.9 2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5S1S200.20.40.60.81Grados de certezaValoresLIQUIDEZ Dominio = St e > StSerie1Serie2 El proceso será el mismo para los ratios conforme al siguiente cuadro:     Rubros balance índices financieros Financieros LP índices económicos   1 2 3 4 5 1 2 3 4 1 2 3 4 5 6 7 Caja y Bcos                 Inversiones                 Créd por vtas                 otros créditos                 Bienes cambio                 otros activos                 Activos ctes                                  Créd por vtas                 otros cr00000éditos                 Bienes cambio                 Inversiones                 Bs de Uso                 Act intangibles                 otros activos                                  Continuación                 Continuación                 Activos no ctes                                  Ctas por pagar                 Préstamos                 rem y c.sociales                 cargas fiscales                 Dividendos                 Anticipo de clientes                 otros pasivos                 Previsiones                 Continúa pág.sig.                 Terceras Jornadas  Investigaciones en la Facultad  de Ciencias Económicas y Estadística, octubre de 1998  10 Continúa pág.ant. Pasivos ctes                  Ctas por pagar                 Préstamos                 rem y c.sociales                 cargas fiscales                 Dividendos                 Anticipo de clientes                 otros pasivos                 Previsiones                 Pasivos no ctes                                  Capital                 ajustes de capital                                  Revalúos legales                 Revalúos técnicos                 result. No asignados                 Patrimonio Neto                                  Ventas                 otros ingresos                 totales ingresos                                  costo merc vendida                 gtos comerc                 gtos administrac                 gtos financieros                 otros egresos                 totales egresos                  BIBLIOGRAFIA ALTY  J. y COOMBS,M. ( 1983ª).Sistemas Expertos, conceptos y ejemplos; Diaz Santos S.A.., 1983, pág. 29-35. ALTY, J. y COMBS,M ( 1983b) Sistemas Expertos, conceptos y ejemplos; Diaz Santos S.A., 1983, pág. 45-47 COX, E. (1994) The Fuzzy Systems Handbook, A.P. Profesional 1994, pág. 9-18 COX, E. (1994a) The Fuzzy Systems Handbook, A.P. Profesional 1994, pág 2-4. HAYES, F. (1993). Roth, D. Waterman & D. Lenat, ed..; Building Expert Systemas, Addison Wesley, 1983., pág. 220-234 LÖPEZ DE MÁNTARAS, R. (1990). Approximate reasoning models; Ellis Hoerwood Limited, 1990. MISHKOFF, H. (1986). 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Sistemas expertos de diagnostico y asesoramiento financiero para unidades económicas

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