随着资本市场的发展,决策有用观成为财务会计目标的主流观点,以可靠性为前提,相关性成为财务会计信息最为重要的质量特征。但数十年来,信息使用者关于会计信息相关性不足的批评不绝于耳。这固然有财务会计本身方法上的原因,也有受到信息获取、处理及传递的介质等技术限制的因素。不过信息技术的快速发展正在清除技术的阻碍,并对提升会计信息相关性产生极大的推动

李化

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提高会计信息的相关性—基于信息技术的应用李 化 文随着资本市场 的发展,决策有用观成为财务会计 目标的主流观点,以 可靠性为前提,相关性成为 财务会计信立最为重要的质量特征。但数十年来,信息使用者关 于会计信息相关性不足的批评不绝于耳。这固然有财务会计本盘主毖上的 原因,也有受到圭塾鱼获取、处理及传递的介质等推 术限制 的 因素。不过礴信息技术的快速友展手在清除技 术的胆碍,并时提升刽土 宣』壑相差性产生极大 的推动。一、现 行 财 务 会 计 的 某 些 局限—影响会计信息的相关性!一 ∀ 现行财务报告模式是一种通用报告 的模式,它所提供的会计信息 只可能满足通用目的,无法满足多层 次、多样性 的需求,致使 会计信息的相关性下降。!二 ∀现行财务会计采用定期财务报告的方式提供会计信息,会计信息披露不及时 # 而且 由于财务报告提供迟滞,及信息获取、传送 日益多元化、多渠道等现实原因,在会计信息披露之前其财务报告的信息含量常常已被清空,财务会计也因此倍受责难。!三 ∀ 信息使用者希望 了解关于企业未来 的经济活动,但现行财务会计提供的是历史性信息,它可能对企业过 去的业绩 和财务状 况进行 了真实而公允的描述,但此种信息最大的价值在于它的反馈价值,其预测价值显著不足。!四 ∀ 现行财务会计提供的是货币化的综合的财务信息,但仅此信息不 足以 反映企业 经营业绩和财务状况的全貌,因此信息使用者对于提供非财务信息的要求也越来越强烈。!五 ∀ 现行财务会计提供 的是限业价值的计算方法如下∃% 二 艺&∋、 ! ()∀一’∗( +、, !, ()∀一。公式中,− ∃ 企业价值 # ∋, ∃ .年的现金流量 #)∃折现率 # +/ ∃第0年企业变现时所收到的现金,当企业持续经营状况时,1’的值为零。三、收益法应用的局限!一 ∀经营 困难和亏损企 业。处于经营困难和亏损状态中的企业,有可能其现金流量是负的,在收益法下负的现金流量会得出 一 个负的权益价值和公司价值,没有实质意义。!二 ∀周期性波动公 司。所谓周期性公司,是指 其经营收人和现金流量随着经济的波动而波动,这种公司的收人一与现金流遗极不稳定,要用收益法进行价值评估必须要对其未来 可能的收益 变动和现金流量进行准确慈的预期,否则对其评估就会失真。!三 ∀ 拥有大量闲置资产的公 司。收益法是通过对公司可能产生现金流量的资产进行评估 而得出企业价值,如果一个公司拥有大量的闲置资产不产生任何的现金流量,或者公司的部分资产未被充分利用,这样收益法就未能准确反映这部分资产的价值。四、应用时需注意的问题收益 法在实际运用 中存在 的问题突出表现在∃一是参数值预测难度大。未来收益额、折现率、折现期三个参数很难预测,特别是在我国市场经济还 不是很发达 的情 况下预测 就更加困难。二是评估人员的专业技能有待提高。收益法的应用要求评估人员具有多方面的知识和技能,如产业政策与产业组织分析、宏观经济学、统计学等知识,具备多种数理统计分析技术和能力,才能科学合理地判断企业未来 的发展趋势,合理预测企业未来的获利能力。为此,应加强从业人员的思想道德教育,实行多层次的职业培训,提高专业技术水平,加强制度建设,减少“自由量裁”如对收益期参数的确定,可 以约定从 合同年限法、永续 法等中选择 # 折现率的确定,可 以 约定采用 加权 平均资本成本模型 !2 344 ∀、资 本 资 产 定 价模 型!43+5 ∀等方法 # 而收益额的确定,可以从管理 会计中确 定销售额的各种方法包括数字 的、非数字的、定性的、定量的等中选择。三是加快市场机制建设,完善市场经济体制,。随着我国市场经济的发展,各项制度 的完善,收益法也将会在我 国资产 评估领域占主要的方法。!作者单位 ∃ 长春税务学院 ∀责任编辑 春霞6 786 )6 9:1 3 6 6 7 ; 0 .90 < = >> ?· =·下半月刊于特定会计主体的会计信息。但信息技术的发展和广泛应用,改变了企业的生产经营方式和交易模式,新的交易模式产生了一种新的组织形式,即虚拟企业。虚拟企业使得会计信息提供的边 界发 生变化—不仅限于传统的具有法律意义的经济实体,并且不再是一个固定的边界。二、信息技术的利用—提高会计信息的相关性随着信息技术的发展,信息的传递、处理以及存储有 了质的转变,从而为改进会计信息的收集、处理和传递提供了越来越好的技术支持。基于信息技术的利用对财务会计本身做出一些变革、或将一些基于技术限制而未得到较好应用 的方法 和思路付诸实践,解决长期 以来影响会计信息相关性的一些难题,是提高会计信息相关性的一个有效途径。!一 ∀可 以运用于信息处理、加工和传递的信息技术包括∃计算机所具有的强大的处理能力、基于 因特网的强大的网络传输能力、联机分析处理技术、数据挖掘技术和数据仓库技术等。这些技术的应用,可以实现信息的适时获取、处理、传递 #使得建立适需组合报告、甚至大规模按需定制会计信息 及提供超越会计 主体 的会计信息成为可能,从而提高会计信息的及时性,满足会计信息使用者个性化、多层次的要求。!二 ∀ 由于计算机具有强大的处理能力和网络的传输能力,获取信息便利,信息容量大,信息呈报无 时间和空间上 的限制。当业务事项发 生时,会计信息系统可以通过网络直接采集有关数据信息,实现会计 和业务处理一体化,同时将会计处理程序以及编报程序连成一体,整个会计 的核算流程,从原始凭证的信息输人到最后 的会计报表数字输 出在瞬间 即可完成。因此在任何一个时点,企业都可 以将 已发生 的经济交易和事项反映在会计信息上,信息可 以随时更新 # 信息使用者则可以从 网络上随时获得公 司财 务状况 与经 营成 果的动态报告,而不必等到某个会计期间结束之后,从而迅速做出判断和决策。这种适 时提供 可以解 决会计信息呈报的及时性问题,并提高会计信息的预测价值和反馈价值。!三 ∀ 网络技术使信息提供者同信息使用者可以实现双 向交流,信息挖掘技术便 于企业 了解使用 者需要什么样的信息,从而实现信息服务 自动化和智能化。将信息挖掘技术运用于适时报告系统,建立大容量 的用户数据库,设计适 当的个性特征数据结构,自动、准确而有效地获取 用户的输人信息,并进行记 录,可以 掌握 有关用户个性特征的信息,并根据用户实际的需求不断更新,了解用户需求的变化,分析用户的个性化需求,从而改进所提供的会计信息的内容,改进其生成和提供的方式,提供其做出不同决策所需的具 有个性 化的会计信息。企业还可 以只建立和维护一个原始信息数据库,并为信息使用者提供报告生成器,由信息使用者 自己进行会计信息的加工、处理和分析,实现会计信息的按需定制。同样,信息技术运用于虚拟企业还可以 提供超越 传统会计 主体的信息服务,使 决策者不仅根据 企业个体,而且能够根据价值链、根据产业集合等做出判断及决策。!四 ∀ 全面提高会计信息相关性的一个较好的方法是事项法。其核心思想是主张按照具体的经济事项报告企业的经济活动,并以此 为基础 重构财务会计的理论和方法。它要求将企业经济活动 的完整过程的数据提供给信息使用者,由使用者根据 自己的决策、偏好等进行信息的加工、处理,从而满足信息使用者的个性化需求。但事项法 自提出以来,由于技术的限制在实务中并未得到很好的应用。信息技术的发展为事项法的应用提供了技术上的支持,推动了事项法向前 发 展 和 完 善。在  ≅Α= 年 由2 9119: Β·Χ·5 6 4 : ). ΔΕ 在数据共享的环境基础上,利用数据建模技术提出∋ Χ3 会计 的概念。∋ Χ 3 会计的基本思想是对企业的重要资源!∋ 6Φ 7; )Γ 6 ∀、事件 !Χ% 6 0 . ∀、参与者 !3 <6 0 .∀及 其相互关系建模,把与企业的所有经营事件相关 的内容,包括财务和非财务的,按照其本来的语义输入数据库储存。其基本特征是∃ 基于业务事件、业务活动建模,把关注焦点集中在业务事件上,改变了会计的工作范围。系统不只记录改变企业资产负债和所有者权益的事件,而是记录所有管理人员想要计划、控制和评价的事件,并在系统中存储业务活动多方面的细节信息,从而能灵活地生成各种报告,实现财务数据和非财务数据一体化,提供更完整的、更有价值的信息。= 业务数据集成。∋ Χ3 将企业中所有与业务相关 的数据集 中为一个逻辑数据库,而不分散存储或者重复存储。Η 将信息处理系统嵌人实际业务处理系统,实现集成信息处理和实时控制。∋ Χ 3 会计不 仅可 以提 高会计信息的及时性,还可以提供包括财务、非财务数据的信息,甚至可以看到企业业务过程的全貌,并根据信息使用者的个性化要求按需提供会计信息,最大化地满足信息使用者进行决策的信息需求,因此是到 目前为止最能提高会计信息相关性的方法。4 7Β6 )6 9:1 3 6 6 7 ; 0 .9 0 < = > > ?· =·下半月干  !作者单位∃厦门大学会计系 ∀责任编辑 云帅象

提高会计信息的相关性——基于信息技术的应用

http://dspace.xmu.edu.cn/bitstream/handle/2288/138353/%e6%8f%90%e9%ab%98%e4%bc%9a%e8%ae%a1%e4%bf%a1%e6%81%af%e7%9a%84%e7%9b%b8%e5%85%b3%e6%80%a7%e2%80%94%e2%80%94%e5%9f%ba%e4%ba%8e%e4%bf%a1%e6%81%af%e6%8a%80%e6%9c%af%e7%9a%84%e5%ba%94%e7%94%a8.pdf?sequence=1&isAllowed=y

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