由厦门大学会计发展研究中心提供的第四届会计与财务问题国际研讨会——会计教育改革与发展论文集中的第三部分：研究生教育06社会上把博士学位看作一种非常神圣的学衔，也很关注博士培养的质量。通过社会关注的博士教育质量问题和目前博士生论文创新性程度低等问题的分析，提出了改善我国博士的创新能力的基本途径抓好四个基本措施：（1）博士生入学选拔；（2）博士课程设置改革；（3）执行博士生资格考试和中期淘汰制；（4）瞄准国际前沿课题，提高博士生导师的学术水平。而且强调优先抓好抓好博士生导师队伍的建设、博士课程和培养方案的改革

傅元略

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第四届会计与财务问题国际研讨会——会计教育改革与发展                        2004 年 10 月 22 日-24 日 会计博士研究生创新能力培养的几个问题  傅元略 （厦门大学会计发展研究中心/会计系，福建 厦门 361005）    【摘要】社会上把博士学位看作一种非常神圣的学衔，也很关注博士培养的质量。通过社会关注的博士教育质量问题和目前博士生论文创新性程度低等问题的分析，提出了改善我国博士的创新能力的基本途径抓好四个基本措施：（1）博士生入学选拔；（2）博士课程设置改革；（3）执行博士生资格考试和中期淘汰制；（4）瞄准国际前沿课题，提高博士生导师的学术水平。而且强调优先抓好抓好博士生导师队伍的建设、博士课程和培养方案的改革。 【关键词】创新能力；博士教育；博士课程    创新是科学研究的精髓，创新能力与意识的培养是博士培养目标的核心内容。我国（厦大、上海财大等）自 1983 年开始建立会计学博士学位（经济学博士（1983-1997）1998 年开始改为管理学博士）研究生教育制度以来，为了提高博士生的创新能力与意识，做了大量的工作并取得显著成绩，特别近几年的博士生数量已经跃上一个新台阶。但是从总体水平上看，我国培养的会计博士水平与世界发达国家相比还有一定的差距，主要表现在知识结构不合理、创新能力与创新意识不够，创造性成果和国际水平成果很少。因此，如何进一步加强创新能力与意识的培养仍是提高博士生教育质量的中心问题。 一 、社会在关注博士教育质量的问题 博士在社会上被看成精英阶层人士，而且人们把博士学位看作一种非常神圣的学衔。毫无疑问，博士生教育是精英教育，其目标是以培养教学、科研方面的高层次创造性人才。对这种人才的培养更加强调创新能力。然而，博士研究生的创新能力如何提高和如何评价仍然是一种非常重要的和亟待解决的难题。 从数量上看，中国的博士生教育还处在强劲的增长中，从有关数据表明从 90 年代初的每年招收不到 1 万名博士生到 2004 年增加到每年招收接近 5 万名博士生（美国近几年每年毕业博士 4 万多人）。中国青年报 2004 年 7 月 24 日报到：有人认为，当前中国在会计博士教育方面其招生数量已经达到了一定的规模，有的博士点博士生的数量远超过美国，但是，博士论文的质量在下降。有人当心如果我们任凭这种混乱和泛滥现象蔓延下去，在国际上中国的博士教育将成为国际高等教育界的笑话，轻则中国的博士学位得不到国际社会的承认，重则有损中华人民共和国及其公民的诚信和国际形象。从国家教育系统内部来说，博士学位教育泛滥化更是百害而无益。 2003 年冬季，有一位中国教授在韩国讲学，听到一些韩国教授说，在中国取得博士学位太容易了，现在好多韩国学生都要去中国，花上三四年，就可以拿个学位回来。而在韩国，没有六七年功夫很难通过。不过这样一来，中国的博士便渐渐不被人们看重了。听了这样的评说，作为教授和博士生都会感到不是滋味。但是这种外国人的评说是对我们博士教育质量的一种评价，也是对博士质量提出了一种警告。 教育部在近几年也在重视博士生教育的质量， 从 2000 年开始到现在已连续 5 年开展对一些学校的博士生毕业论文进行论文质量抽查，经过专家的匿名评审得到结论：按评审人对被抽查的 241第四届会计与财务问题国际研讨会——会计教育改革与发展                        2004 年 10 月 22 日-24 日 文章发表意见的统计情况，不同学校的论文质量有差异。根据 2002 年的抽查结果45：较好的学校也有 10%评审人认为被评的博士论文质量在合格的边缘（可大致等同于 10 篇有一篇是合格边缘的论文），较差的学校有 30%评审人认为被评的博士论文质量在合格的边缘。说明了博士教育质量存在一定的问题。 从全国的优秀博士论文评选46来看，获得全国优秀博士论文奖的论文无法在国际期刊上发表，这种无法达到国际研究前沿的论文被评为全国优秀论文，显然对现行的全国优秀论文评选的过程产生异议。中国青年报报道：2004 年 6 月 29 日，钱世锷教授（美籍华人）在北京大学演讲后，他说，向教育部提出有一篇中国百篇优秀论文异议的传真已经发出一个多月了，可至今还没有收到回音。钱世锷遇见了中国青年报记者，陈述了他对这篇论文的意见及对“全国优秀博士学位论文”评选的疑虑47。现在，“优秀博士论文评选”不仅能给获奖者及其所在单位带来巨大荣誉和利益——入选者可以获得教育部 50 万～80 万元的科研经费，而且已经成为评价高校博士教育的重要指标，各个高校对此非常重视，校际竞争非常激烈。各高校为了入选优秀，想尽各种各样的办法，做各种各样的工作，其中难免会有不正当竞争甚至黑箱操作。“百篇评选”在相当一部分高校，已经不是学术的竞争，而是名声、利益的竞争，这导致“全国优秀博士学位论文”评选越来越背离其初衷。这位学者认为，“百篇评选”的评选制度本身就存在弊端，学术成果是不是在国际上处于前沿、有原创性，需要一个很长的检验过程。博士论文完成一年后就立即进行评价，是不科学的。因此，对博士论文质量的评价是一个复杂和漫长的过程。 综上几种现象，可以看到社会对博士生培养质量的担忧已经成为我国 高学位教育亟待解决的问题。 二、博士论文质量不高的几种主要表现 按国际科学研究论文的划分种类大致为两大类，一类是理论的（theoretical），一类是实证的（empirical）。因此博士论文要么写理论的，它就必须有新模型、新逻辑推理方法、新结果（定理或命题）。要么写实证的，它就必须有新数据或新方法、新发现。这些就是论文的创新点。 目前，博士论文普遍存在的创新不够，就会计学这个二级学科的博士论文来看，其质量有参差不齐，其主要特征表现为：    （1）简单的知识积累。这类论文的共性，是介绍西方某新理论的发展并作一些简要评论，但毫无创新内容而言，只是增加了资料的积累。 (2)简单应用现有模型。应用西方已有的模型，套上中国一些数据（如股市数据等）作一些解释，这种研究仅对现有方法的应用，满足于一些表面的剖析，没有深入研究这些模型的内在联系和对模型的必要的改进和扩展。 (3)简单延伸。例如别人提出在制造业的 ABC（活动成本管理体系)，根据别人的研究结果平移到服务行业或金融业的 ABC。 （4）文章的贡献（创新）点不明确。有些论文篇幅长达十几万字甚至二三十万字，但没有清晰地表述自己贡献点，当然也就无法对这些创新点作出充分的论证。这种论文模糊了作者的贡献，造成论文创新点的可信度和质量的大大下降。    (5)创新程度不高。许多论文仅在局部内容和个别结论方面有所突破，这当然属于创新。但作为博士论文，应该着眼于有比较强的创新性，即在内容、观念、诸多的知识点和证明手段等方面                                                        45   http://aoyun.qingdaonews.com/gb/content/2003-05/10/con 46 “全国优秀博士学位论文”评选始于 1999 年，是教育部《面向 21 世纪教育振兴行动计划》的一个重要内容，目的是加强高层次创造性人才的培养工作，鼓励创新精神，提高我国研究生教育特别是博士生教育的质量。 47 同上。  242 第四届会计与财务问题国际研讨会——会计教育改革与发展                        2004 年 10 月 22 日-24 日 有整体上的创新。如果一篇论文与过去的研究成果大同小异，只在少数内容有所进步，那么这种论文显然不是一篇高质量的博士学位论文。    博士生创新能力的高低，一般可以通过他（她）的博士论文表现出来。目前，博士生的论文质量存在上述的现象，是一种非常复杂的多种因素综合表征。 三、影响博士创新能力培养的几个主要因素 造成会计博士研究生创造性成果层次较低，创新能力与意识不够的原因是多方面的，但我们认为有以下几个主要因素。 (1)我国会计科研与世界研究水平比较，研究基础较薄弱，要达到国际水平的成果还需要一段时间努力，从而造成博士学位论文选题的起点低，选择代表会计学科研究国际前沿的课题少，选题的创新性差。 (2)目前的招生考试方法不利于富有创新能力的考生。由于各类考试方法与形式不当，使有些创新能力与意识较强的学生反而不能被录取。目前录取高分低能的学生仍较多。 (3)知识面涵盖不宽，博士课程设置有问题。从本科到硕士的教育就应当注重创新能力与意识的培养的基础课教育。长期沿用灌注式的知识传授方法，研究生课程教学与培养过程中知识面太窄，缺乏激励创造性的机制与氛围。 (4)博士生的研究兴趣和动机导向问题。社会上的拜金主义、享乐主义与个人主义等不良现象对博士研究生有很大的影响，使有些研究生急功近利，下不了苦功做研究。同时研究生在学待遇偏低，生活条件较差，也是影响博士研究生树立刻苦钻研和勇于攀登高峰的精神。 (5)目前研究生培养中缺乏竞争与淘汰机制，学位授予过程中缺乏严格的竞争和淘汰机制以及激励制度，在一定程度上影响学生从事创新性研究的积极性。 上述几个主要原因中，有主观原因，也有客观原因，有的原因在将来较短的时间内通过努力可以改进，也有一些影响因素需要较长的时间的努力才可能得到改善。譬如，对研究生做出创造性成果给予鼓励和较丰厚的奖学金，这点各学校都在抓这项工作，相信这种良好效应很快就会看到，但对如何引导博士生的研究兴趣和树立为从事科研而奉献的精神，需要很长的时间努力引导和社会价值观念的修正，才能有一定的收效。因此，可以根据具体的情况因势利导，集中财力和人力将能再短期内能解决的问题和社会反应比较突出的问题作为重点。我们认为提高博士生的创新能力，首先要解决的是博士课程体系、培养方案和博士生选拔考试的改革。 四、提高会计博士教育质量的几种途径 1．课程的改革 （1）借鉴 借鉴美国加州伯克利 Haas 商的学博士培养课程特点：课程安排独特三个阶段的学习和研究训练 1）第一阶段，课程学习：公共核心课程（经济学、计量经济学和数学选修课）、基础学科（经济学、研究方法（统计实证）、 随机数学（建模））、研究领域（以财务学为例：4门专业课：Finance seminar、财务会计、公司财务、期权市场）。博士候选人考试（笔试）：主要对研究领域课程和前沿 seminar 内容考试。2）第二阶段课程：建模与研究论文撰写训练：计量模型或行为科学的应用、随机建模以及个人研究和报告论文。3）第三阶段：撰写论文和报告论文。另外，值得一提的是：每个学期都有 Finance Seminar (Accounting seminar)和从第二年开始每个学期都要有论文，另外还有 2-3 个学期的助教训练。 （2）我国的会计博士课程体系初步构想  243第四届会计与财务问题国际研讨会——会计教育改革与发展                        2004 年 10 月 22 日-24 日 我国的会计博士课程和训练的设想： 直博可参照下面的三阶段培养方案，当然可作适当调整。 第一阶段 ：课程学习（可安排在 1-2 年内完成），设有公共核心基础理论课程（高级经济学和管理学，研究方法）以解决目前博士生的基础理论不够宽广和研究方法过时等问题。设有专业方向理论课程（高级专业课程（如财务理论、财务会计理论，高级管理会计等）、 建模与专业理论融合、以及研究领域前沿（2 门 前沿理论研读和讨论报告（seminar）的课程，加宽淘汰考试的范围和难度，以解决国际认为我国博士专业理论课和研究方法还未达到国际化的问题。第一阶段学习结束，要举行两门综合考（由专业委员会统一命题），是一次严格的淘汰考试。成绩没有达到良好的将被淘汰。这种考试可以给两次机会，不合格者可以参加下一次的考试。两次考试不合格者将被淘汰出局。 第二阶段的科研能力训练（1 年完成）：seminar（2 门次）、个人研究和报告和开题报告，开展博士生之间、博士生与导师之间的互动交流。 第三阶段的撰写论文和报告论文（1.5-2 年）：对博士论文题目进行研究，可分阶段撰写有关论文和报告论文进展情况。 目前，中国的会计博士培养方案和课程设置停留在传统的英国培养模式上，要对这一模式的改革，关键抓好上述的第一阶段的工作。 2、建立会计学本科优等生基地班 ，推荐基地班的学生直接攻读博士 在有会计博士点的学校，本科教育可分两种培养模式：一是普通模式，一是优等生培养模式。普通模式的学生一般不需要写毕业论文。而优等生的学生水平较高，要求分数高一些，有时为他们单独开一些课，比如，开设中高级会计学、财务学和会计信息系统理论课程，优等学生的理论课程要求较高。增加对这些本科生进行理论研究基础培养，以解决博士生生源的基础理论不够扎实的问题。 3．执行博士生中期淘汰制和硕士班选择博士生候选人      研究型大学的会计博士点每年招生一般控制在 10—30 名学生（根据指导教师队伍和市场竞争机制确定），学制定为 4-5 年。第一年是标准化课程（专业基础理论、专业理论和研究方法），这些课程结束之后可以安排一次基础理论综合考，第二年末安排一次专业理论和研究方法的综合考试，这两次考试的成绩决定中期淘汰的名单，当然允许半年后补考一次，如果补考不及格者，就一定被淘汰。被淘汰者可以转入硕士学习。作为一个博士生基础理论和专业理论的考试，通常得分要在良好（如 75 分）以上才能通过。考卷上不写名字只写代号，以保障评卷时没有偏向。考分也没有可以讨价还价的余地。在美国这个考试是要淘汰人的，有时刷掉三分之一或四分之一。与此相比，目前我国的博士教育过程中没有这种淘汰考试。我们认为要尽快建立类似的淘汰制度。 4．扩大硕博连读的试点工作 硕士、博士分两段培养，不利于课程和科研工作的连续安排，影响拓宽知识面和做出创造性成果。硕博连读将两段培养打通，可以在五年内统筹安排课程学习、科学研究和学位论文工作，并且易于施行严格的资格考试制度，进行分流淘汰。另外，应改变学制太死的状况，建议实行弹性学制，建立真正的精英教育体系。 5．瞄准国际前沿课题，促进博士生导师水平提升 目前对我国的博士生导师的学术水平要求从书面的规定似乎还比较严格，对发表的论文出版的学术专著的数量要求是比较高，但对论文和专著的学术水平是否在本学科领域居国内前沿或领先地位或某些方面达到国际先进水平没有具体的衡量标准，如何促进博士生导师瞄准国际前沿开展课题研究，以提升教授自身的研究水平，仍然是博士教育质量问题的核心问题之一。中国许多 244 第四届会计与财务问题国际研讨会——会计教育改革与发展                        2004 年 10 月 22 日-24 日 研究型的大学推出了废除博士生导师终生制，引入了一些较好的评价体系，但仍然有一些偏好追求文章数量，建议对某些工商管理（含会计和财务）教授正在做国际前沿课题研究的，鼓励他们在 3-5 年内少发表或不发表文章，争取在一段时间内能在国际的会计或财务等相关领域的世界一流（前 10 位）的学术期刊上发表文章，这需要有一套新的评价体系和激励制度。新制度是否能解决这个问题，关键看，若干年（如 5-8 年）后会计博士生的毕业论文的选题是达到国际前沿，和博士生毕业论文的质量都已接近或达到国际水平。在这个过程中会计学博士生导师的研究课题和研究论文首先要达到国际水平。 五、结论 借鉴美国的会计、财务博士的成功培养经验，结合本人在加州大学伯克利 Haas 商学院的访问研究经历和实地考察发现，要提高博士教育的水平和质量，主要是要着重抓好四个基本措施：（1）博士生入学选拔；（2）博士课程设置改革；（3）执行博士生资格考试和中期淘汰制；（4）瞄准国际前沿课题，促进博士生导师的水平提升。这里， 为重要的博士导师的水平要达到“四一流”（一流水准的事业心，一流水准的职业能力，一流水准的学术水平，一流水准的判断和驾御能力）和博士生课程改革。为了提高我们的博士教育的水平和质量，核心的问题是要抓好指导教授队伍的建设、博士课程和培养方案的改革。  参考文献: 【1】 http://www.haas.berkeley.edu，2004-9-12 【2】 http://aoyun.qingdaonews.com/gb/content/2003-05/10/con 【3】 青年报记者，一篇全国优秀博士论文质量孰高孰低？《中国青年报》 2004-07-02 【4】 http://yjsy.xmu.edu.cn 【5】 朱清时，如何培养自己的创新能力，http://www.yannan.cn    Several Problems on Developing Creative Capabilities of Accounting Doctorate Student  Fu Yualue (The Center for Accounting Studies of Xiamen University)  Abstract: In society, the PHD is the highest and the most sacred scholar degree, everyone is paying close attention to the quality of PHD. This paper analyze the reasons for lower creative capability of PHD  and less contribution to some science fields. Based on these analysis result, We proposal four basic measures to improve the quality of PHD. In particular, we emphases on improving the level of PHD advisor and reforming PHD courses.   Key Word: Creative Capability, PHD Education, PHD Courses   245

会计博士研究生创新能力培养的几个问题

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