'University of Banking of National Bank of Ukraine (Kyiv)'
Doi
Abstract
The article reveals philosophical understanding of the «principle» notion, as well as scientific approaches to the interpretation and differentiation of accounting principles. The structural composition of the principle system has been determined, which made it possible to identify internal determination links, the determining role of the principles-assumptions that serve as the structural «foundation», and the original nature of the principles-requirements that act as «pillars» and provide limiting mechanisms for the principles-assumptions implementation in order to accomplish tasks and achieve the aim of accounting. Based on a definite approach to understanding and differentiating the accounting principles, the «foundation» principles or principles-assumptions are continuity and autonomy that are characterized by long-term permanence with regard to composition and inertia in changing the requests of users of accounting information. Principles-requirements are characterized by volatility in quantity and composition, and those principles are discussed a lot. Since these principles are a limiting framework that ensures the formation of useful accounting information and reporting, scientists are trying to «design» an optimally effective system of principles that are subsequently legitimized at the state and world level. Proceeding from the principles system structure, it is possible to predict the change in the usefulness of accounting information. It has been established that such changes would be manifested in the shift of the usefulness targeting, that is, an increase in the degree of satisfaction of information needs of some users would be effected on account of reducing the satisfaction of others. So, in the long run, it is possible to predict other changes in the principles-requirements, including the return to the cancelled ones, depending on the priority of the users’ interests. As to the principles-assumptions, there are no preconditions for their change or doubts about the relevance of existence for today. Changing these fundamental principles is possible only in the context of changing the accounting paradigm and will cause the unconditional need to build new principles-requirements.Раскрыты философское понимание понятия «принцип», а также научные подходы к трактовке и разграничению принципов бухгалтерского учета. Определено конструкционное строение системы принципов, что позволило идентифицировать внутренние детерминационные связи, определяющую роль принципов-допущений и производный характер принципов-требований. Такой подход определяет долгосрочность перманентности состава принципов-допущений и их инертности относительно изменений запросов пользователей учетной информации, а также волатильность количества и состава принципов-требований. Определенное конструктивное строение системы принципов позволяет прогнозировать смещение адресности полезности учетной информации при изменении принципов-требований. Относительно принципов-допущений установлено, что их изменение возможно только в условиях смены парадигмы бухгалтерского учета и вызывает безусловную необходимость построения новых принципов-требований.Розкрито філософське розуміння поняття «принцип», а також наукові підходи до трактування і розмежування принципів бухгалтерського обліку. Визначено конструктивну будову системи принципів, що дало можливість ідентифікувати внутрішні детермінаційні зв’язки, визначальну роль принципів-припущень, які виступають «фундаментом» конструкції, і похідний характер принципів-вимог, що виконують роль «опор» та передбачають обмежувальні механізми реалізації принципів-припущень задля виконання завдань і досягнення мети бухгалтерського обліку. Виходячи з визначеного підходу до розуміння і розмежування принципів бухгалтерського обліку, «фундаментними», або принципами-припущеннями, визнано безперервність та автономність, які характеризуються довготривалою перманентністю щодо складу та інертністю щодо зміни запитів користувачів облікової інформації. Принципи-вимоги характеризуються волатильністю кількості та складу, і саме щодо них тривають дискусії. Оскільки ці принципи є обмежувальними рамками, що забезпечують формування корисної облікової інформації та звітності, то вчені намагаються «конструювати» оптимально ефективну систему принципів, які в подальшому легітимізуються на державному і світовому рівнях. Виходячи з конструктивної будови системи принципів, можна прогнозувати зміну корисності облікової інформації. Установлено, що такі зміни будуть проявлятись у зміщенні адресності корисності, тобто зростання ступеня задоволення інформаційних потреб одних користувачів відбуватиметься за рахунок зниження рівня задоволення інших. І в довгостроковій перспективі можна прогнозувати й інші зміни принципів-вимог, у тому числі й повернення до скасованих, залежно від пріоритетності інтересів користувачів. Щодо принципів-припущень, то на сьогодні не існує передумов їхньої зміни або сумнівів щодо актуальності існування. Зміна цих фундаментних принципів можлива лише в умовах зміни парадигми бухгалтерського обліку і спричинить безумовну необхідність побудови нових принципів-вимог
