Wie progressiv ist Deutschland?: Das Steuer- und Transfersystem im europäischen Vergleich

When comparing tax benefit systems across Europe, Germany is usually regarded as a country with a high level of taxes and contributions which is often seen as a main challenge for the economic performance of the welfare state in terms of growth and unemployment. Especially the progressive structure of the German income tax is subject to various criticisms in the ongoing policy debate in Germany. In this paper, we compare the progressivity and redistribution induced by the tax benefit systems in the EU-15 countries. In contrast to previous studies, we do not focus only on the income tax system but additionally consider social insurance contributions and cash benefits for a complete analysis of the whole tax benefit system. Our analysis is based on EUROMOD, a static tax benefit microsimulation model for the EU-15 countries, which allows analysing the tax benefit systems in a common framework. We compute several measures of progressivity and redistribution for the whole tax benefit system as well as for the single components. We compare the values of these measures across countries to rank the countries according to their progressivity and level of redistribution. Our analysis shows that there is considerable variety with respect to progressivity and redistribution across the countries. We show that the German system as a whole employs only a medium level of redistribution, which contradicts to some extent the existing German literature. However, this effect can be decomposed into a highly progressive income tax system, a highly unequal pre-tax income distribution and regressive social insurance contributions as well as regressive transfers. Therefore, when thinking of reforming the highly progressive income tax system, one has to take into account the regressive effects of the other elements of the tax benefit system. Deutschland wird häufig ein im europäischen Vergleich überdurchschnittliches Abgabenniveau bescheinigt. Da dies als eine der Hauptursachen für vergleichsweise schwaches Wachstum und hohe Arbeitslosigkeit gilt, werden in der wirtschaftspolitischen Debatte vermehrt Reformen des progressiven Steuer- und Transfersystems gefordert. Im Zentrum unserer Untersuchung steht die Frage, welche Unterschiede die Steuer- und Transfersysteme in den europäischen Ländern hinsichtlich ihrer Progressivität aufweisen und welche Wirkungen auf die Verteilung der Einkommen darauf zurückzuführen sind. Die Analyse zeigt, dass Deutschland im europäischen Vergleich insgesamt eher im mittleren Bereich anzusiedeln ist. Gleichwohl kann der deutschen Einkommensteuer eine relativ hohe Umverteilungswirkung bescheinigt werden, die jedoch auf eine vergleichsweise hohe Ungleichheit der Markteinkommen zurückführen ist. Gleichzeitig geht von den stark regressiv wirkenden Sozialversicherungsbeiträgen eine relativ hohe Belastung aus.Progression, Umverteilung, Steuer- und Transfersystem, europäischer Vergleich

Documentation FiFoSiM: Integrated tax benefit microsimulation

This paper describes FiFoSiM, the integrated tax benefit microsimulation and CGE model of the Center of Public Economics at the University of Cologne. FiFoSiM consists of three main parts. The first part is a static tax benefit microsimulation module. The second part adds a behavioural component to the model: an econometrically estimated labour supply model. The third module is a CGE model which allows the user of FiFoSiM to assess the global economic effects of policy measures. Two specific features distinguish FiFoSiM from other tax benefit models: First, the simultaneous use of two databases for the tax benefit module and second, the linkage of the tax benefit model to a CGE model. --FiFoSiM,microsimulation,CGE

Documentation FiFoSiM: integrated tax benefit microsimulation and CGE model

This documentation describes FiFoSiM, the integrated tax benefit microsimulation and CGE model of the Center of Public Economics at the University of Cologne. FiFoSiM consists of three main parts. The first part is a static tax benefit microsimulation module. The second part adds a behavioural component to the model: an econometricaly estimated labour supply model. The third module is a CGE model which allows the user of FiFoSiM to assess the global economic e¤ects of policy measures. Two specific features distinguish FiFoSiM from other tax benefit models. First, the simultaneous use of two databases for the tax benefit module and second, the linkage of the tax benefit model to a CGE model. --FiFoSiM,microsimulation,CGE

FiFoSiM - an integrated tax benefit microsimulation and CGE model for Germany

This paper describes FiFoSiM, the integrated tax benefit microsimulation and computable general equilibrium (CGE) model of the Center of Public Economics at the University of Cologne. FiFoSiM consists of three main parts. The first part is a static tax benefit microsimulation module. The second part adds a behavioural component to the model; an econometrically estimated labour supply model. The third module is a CGE model which allows the user of FiFoSiM to assess the global economic effects of policy measures. Two specific features distinguish FiFoSiM from other tax benefit models: First, the simultaneous use of two databases for the tax benefit module and second, the linkage of the tax benefit model to a CGE model.FiFoSiM; microsimulation; CGE

Measuring Richness and Poverty

In this paper, we define a new class of richness measures. In contrast to the often used headcount, these new measures are sensitive to changes in rich person's income and therefore allow for a more sophisticated analysis of richness. We demonstrate the application of these new measures to analyse the development of poverty and richness over time in Germany, to compare Germany to the other EU-15 countries and to investigate the impact of tax reforms on poverty and richness. The latter analysis is based on micro data provided by the simulation model FiFoSiM using German income tax and household survey micro data. We show that it partly depends on the measure whether the development of richness in Germany is increasing or decreasing. The cross country analysis yields several groups of countries according to their values of poverty and richness indices. The new richness measures show that the effects of flat tax reform scenarios depend on the reform parameters. Using these examples, we show the importance of taking into account the dimension of changes and not only the number of people beyond a given richness line (headcount). We propose to use the new measures in addition to the headcount index for a more comprehensive analysis of richness. --richness,affluence,poverty,tax reform,flat tax

Does tax simplification yield more equity and efficiency? An empirical analysis for Germany

This paper investigates the impact of tax simplification on various indicators of the efficiency of the tax system and on the distribution of income. The analysis is based on a simulation model (FiFoSiM) using German income tax and household survey microdata. We model tax simplification as the abolition of a set of deductions from the tax base included in the German income tax system. We find that this form of tax base simplification leads to a reduction in the use of professional tax advice, a more equitable income distribution and an increase in tax revenue. If these measures are combined with a reduction of income tax rates to preserve revenue neutrality, the effects depend on the type of rate schedule adjustment. The combination with a flat rate tax implies redistribution in favour of very high incomes, and an overall increase in income inequality. Efficiency effects in terms of changes in marginal tax rates and labor supply effects are mixed. The combination with a rate schedule adjustment which preserves the directly progressive rate schedule yields a tax reform which reduces the inequality of after tax incomes. We conclude that tax simplification may improve the efficiency of the tax system without increasing inequality of after tax income. --Income distribution,polarisation,tax simplification,flat tax

Is a Flat Tax politically feasible in a grown-up Welfare State?

The introduction of a flat tax is supposed to have several advantages. Administration and compliance costs are reduced, as well as incentives for tax evasion. Furthermore, positive employment and growth effects are expected. Despite these advantages, a flat rate tax is not very popular in most Western European countries. The most important objection against a flat tax states that a flat rate tax would be inequitable and unfair. The present paper uses a simulation model based on a unique database of German micro data to provide empirical evidence for the analysis of the equity and efficiency effects as indicators for the political feasibility of flat rate tax reforms. Our analysis shows that the selection of the schedule and tax base parameters are crucial for the effects of flat tax reforms in terms of equity and efficiency. A flat rate tax with a higher basic allowance and a higher single rate has less harmful distributional effects than a flat rate tax with low basic allowance and tax rate. Nevertheless, the scenario with the lowest parameter values for basic allowance and tax rate is the only alternative that leads to positive labour supply and significantly positive welfare effects. Both labour supply and static welfare e¤ects, however, are quite small. Although we have derived our results for the case of Germany, we do think that similar patterns would be observed in other countries of Western Europe. If this proves to be correct, it will be hard for flat tax reforms to invade the grown-up welfare states of "Old Europe". --Flat Tax reform,equity,efficiency,distribution,welfare

Measuring Richness and Poverty: A Micro Data Application to Europe and Germany

In this paper, we define a new class of richness measures. In contrast to the often used headcount, these new measures are sensitive to changes in rich persons' income and therefore allow for a more sophisticated analysis of richness. We demonstrate the application of these new measures to analyze the development of poverty and richness over time in Germany, to compare Germany to many other European countries and to investigate the impact of tax reforms on poverty and richness. Using these examples, we show the importance of taking into account the intensity of changes and not only the number of people beyond a given richness line (headcount). We propose to use the new measures in addition to the headcount index for a more comprehensive analysis of richness.richness, affluence, poverty, tax reform, flat tax

Können Steuern in Deutschland einfach und familienfreundlich sein?

Aus ökonomischer Sicht ist eine Besteuerung wünschenswert, die die Entscheidungen der Wirtschaftssubjekte minimal verzerrt, da auf diese Weise die Zusatzlast der Besteuerung minimiert werden kann. Von einer Steuerreform mit dem Ziel gesteigerter Effizienz werden verbesserte Anreizstrukturen und in der Konsequenz höhere Wachstums- und Beschäftigungsraten erwartet, was die Wohlfahrt insgesamt steigert. Die Umsetzbarkeit einer solchen Steuerreform hängt jedoch in hohem Maße von den zu erwartenden Verteilungswirkungen ab. Wenn nur bestimmte gesellschaftliche Gruppen oder Einkommensschichten an der beabsichtigten Wohlfahrtssteigerung partizipieren oder in stärkerem Maße als andere davon profitieren können, sinken die Chancen, dass sich eine Mehrheit für eine solche Steuerreform findet. Häufig liegt zwischen mittelfristigen Effizienzvorteilen und kurzfristigen Verteilungswirkungen ein Zielkonflikt vor. Oder lässt sich die Besteuerung so gestalten, dass beiden Zielen Rechnung getragen werden kann? Um Antworten auf diese Frage zu finden, wird in dieser Arbeit die Methode der Mikrosimulation eingesetzt. Mikrosimulationsmodelle erlauben es, das Steuersystem detailliert abzubilden und Effekte von Veränderungen im Detail nachzuvollziehen und auszuwerten. Die vorliegende Arbeit präsentiert diese Modellklasse als geeignetes Instrument zur Analyse von Verteilungseffekten und mikroökonomischen Auswirkungen von Steuerreformen. Die Untersuchung konzentriert sich dabei auf die Analyse direkter Steuern und Abgaben. Zunächst wird die Position Deutschlands im Hinblick auf die Umverteilungs- und Progressionswirkungen direkter Besteuerung im Kontext der EU-15 bestimmt. Dazu wird eine Querschnittsanalyse von europäischen Einkommensteuern, Sozialabgaben und monetären Transfers durchgeführt. Die Progressionswirkung der Einkommensteuer nimmt mit deren zunehmender Bedeutung im jeweiligen Steuersystem ab. Dies gilt mit Abstrichen auch, wenn zusätzlich Sozialversicherungsabgaben betrachtet werden. Bei der Gesamtbetrachtung von direkten Steuern und Abgaben liegt Deutschland daher eher im Mittelfeld. Ohnehin kommt das deutsche System aus Einkommensteuer, Sozialversicherungsabgaben und monetären Transfers insgesamt einer komplett proportionalen Gestaltung relativ nahe. Dies spricht dafür, die Besteuerung in Deutschland deutlich zu vereinfachen, was zuletzt immer wieder Gegenstand der Diskussion über Steuerreformen ist. Von einer vereinfachten Steuersystematik wird mehr Effizienz und gleichzeitig mehr Fairness erwartet. Unter Steuervereinfachung werden hier die Verbreiterung der Bemessungsgrundlage und die Glättung des Tarifs verstanden. Untersucht werden die Effekte einzelner Maßnahmen und die Kombination aus beiden Komponenten für Deutschland. Der Wegfall von Abzugsmöglichkeiten reduziert insgesamt die Ungleichheit der Einkommensverteilung. Gleichwohl kann es im Einzelfall zu deutlichen Zusatzbelastungen kommen. Die Glättung des Tarifs kann zwar in der Gesamtwirkung verteilungsneutral ausgestaltet werden, im Vergleich zu (mehrstufig) progressiven Tarifverläufen wird jedoch vorwiegend die Mittelschicht zugunsten niedriger und hoher Einkommen belastet. Bei einer Kombination beider Komponenten der Steuervereinfachung überwiegt die Wirkung der Tarifglättung zulasten Bezieher mittlerer Einkommen. Insgesamt würde die Ungleichheit der Einkommensverteilung zurückgehen. Die Glättung des Einkommensteuertarifs hat zur Konsequenz, dass der Splittingvorteil für Ehegatten in den hier betrachteten Varianten auf den Grundfreibetrag beschränkt wird. In Deutschland profitieren Familien steuerlich nur indirekt vom Ehegattensplitting und besser situierte Familien vom Kinderfreibetrag. Deshalb wird abschließend untersucht, wie sich eine direkte steuerliche Berücksichtigung von Familien nach französischem Vorbild bzw. in Form eines Familienrealsplittings, d.h. durch Beschränkung des Splittingvorteils zugunsten eines zusätzlichen Grundfreibetrags für Kinder, in Deutschland auswirken würde. In beiden Varianten würden viele Familien profitieren und sich die Arbeitsangebotsanreize für Frauen verbessern. Die in dieser Arbeit untersuchten Varianten wurden in der Regel so gestaltet, dass sich das Steueraufkommen kurzfristig nicht oder nur minimal ändert. Der Spielraum für umfangreichere Steuerreformen mit insgesamt positiven Verteilungswirkungen würde durch eine Senkung staatlicher Ausgaben zweifellos größer. Zu befürchten ist angesichts der zu erwartenden demographischen Entwicklung jedoch eher ein weiteres Ansteigen der Ausgaben, insbesondere zur Finanzierung der Sozialsysteme. Dies spricht dafür, grundsätzliche Reformansätze wie eine am Vorbild der Schweiz orientierte Gestaltung der Finanzierung des Sozialstaats weiter zu diskutieren

Beschäftigungs- und Finanzierungswirkungen des Bürgergeldkonzepts von Dieter Althaus

Clemens Fuest, Andreas Peichl und Thilo Schaefer, Finanzwissenschaftliches Institut an der Universität zu Köln, analysieren die Beschäftigungs- und Finanzierungswirkungen des Grundeinkommens-Konzepts von Dieter Althaus. Ihrer Meinung nach entlastet das vorgeschlagene Modell nicht den Arbeitsmarkt, da durch das Grundeinkommen, das alle (erwachsenen) Staatsbürger unabhängig von etwaigen Erwerbseinkünften erhalten, die Option, nicht bzw. weniger zu arbeiten, attraktiver als im geltenden Steuersystem wird. Hinzu kommt, dass die Umsetzung des Konzepts einen hohen finanziellen Aufwand erfordert: Der Finanzierungsbedarf liegt bei über 70 Mrd. €. Kombilohnmodelle stellen nach Ansicht der Autoren eine sinnvolle Alternative zu der bedingungslosen Zahlung eines Grundeinkommens für alle dar.Soziale Mindestsicherung, Negative Einkommensteuer, Beschäftigungseffekt, Finanzierung, Deutschland