Reform der Unternehmensbesteuerung - Die Gewinnsteuer als Element eines analytischen Systems der Einkommensbesteuerung

--

Steuerfreiheit investierter Gewinne?

Zur Verbesserung der steuerlichen Rahmenbedingungen für Investitionen wird die Forderung erhoben, die zur Finanzierung von Investitionen verwendeten Gewinne steuerlich zu schonen oder gar steuerfrei zu lassen. Dies bedeutet dann zugleich, daß nur die dem Unternehmen entnommenen Gewinne der Besteuerung unterliegen. Welche Bedingungen sind bei solch einem Reformansatz zu beachten? Welche Ausgestaltung wäre am zweckmäßigsten? --

METODE DJELOTVORNOG IZRAČUNA OPOREZIVE DOBITI – ISKUSTVO IZ SUDJELOVANJA U PROCESU POREZNE REFORME GODINE 2003 U DISTRIKTU BRČKO, BOSNA I HERCEGOVINA

The goal of this article is to assess the pro and cons of various reform proposals in the area of profi t taxation from an economic perspective. In do-ing so, the authors try to highlight some misunderstandings in the current reform debate, reconcile the polar positions of proponents of (i) pure cash accounting and (ii) pure accrual accounting, identify viable options that combine the advantages of both methods and discuss the potential and limits of approaches to simplifying the method of calculating profi t tax in practice. In this article the authors also present a new method of determining taxable profi t based on the Heidelberg Simple Tax1 Model. This new method has been applied in the Brcko District of Bosnia and Herzegovina since 2004.<Cilj je ovoga rada s ekonomskog gledišta ocijeniti argumente za i protiv raznih pri-jedloga reformi na području oporezivanja dobiti. U toj su namjeri autori pokušali osvi-jetliti neke nesporazume u tekućoj reformskoj raspravi, pomiriti suprotstav ljene pozicije zagovarača (I) računovodstva na čistoj gotovinskoj osnovi i (II) računovodstva na čistoj obračunskoj osnovi, zatim identifi cirati održive opcije koje kombiniraju prednosti obiju metoda i raspravljaju mogućnosti i granice pristupa pojednostavljenju metode izračuna poreza na dobit u praksi. U ovome članku autori također predstavljaju novu metodu određivanja oporezive dobiti na osnovi heidelberškog modela jednostavnog poreza (Hei-delberg Simple Tax Model). Ta se nova metoda primjenjuje u distriktu Brčko, Bosna i Hercegovina, od godine 2004

POREZNA REFORMA ZA POREZNU KONKURENCIJU: KOJE ALTERNATIVE VALJA UPOTRIJEBITI?

In this article the authors’ objective is to discover the extent to which the economic concept of interest-adjusted income taxation, which from a national standpoint is most attractive, can also render a country more attractive as a business location in global tax competition. In order to achieve this objective the authors first attempt to determine the rules that must be complied with by a country in the structuring of its domestic tax law against the background of global tax competition. A central factor here is the prohibition of tax discrimination between domestic and foreign taxpayers, whereby domestic tax law is subservient to the requirements of international tax law. National sovereignty remains intact, however, with regard to the choice of a concept for the tax system to be adopted. With this in mind, the authors show that the attractiveness of a country as a business location with a given tax rate is enhanced by the introduction of an interest-adjusted income tax with the deduction of interest on equity capital as a special feature. This is refl ected in the principal international measure of the tax burden, the Effective Average Tax Rate (EATR).Autori u ovome radu pokušavaju odrediti u kojoj mjeri ekonomski koncept oporezivanja dohotka umanjenog za kamate (koji je sa nacionalnog stanovišta najatraktivniji) može učiniti zemlju privlačnijom poslovnom lokacijom u uvjetima globalne porezne konkurencije. Da bi postigli taj cilj, autori najprije pokušavaju odrediti pravila kojih se mora pridržavati neka zemlja kod oblikovanja domaćeg poreznog zakonodavstva, uzimajući u obzir globalnu poreznu konkurenciju. Ovdje se najviše mora voditi računa o zabrani porezne diskriminacije između domaćih i stranih poreznih obveznika, pri čemu je domaći porezni zakon podređen međunarodnome. Zemlja međutim zadržava suverenitet, jer sama odlučuje o izboru koncepta poreznog sustava. Imajući to na umu, autori pokazuju da se privlačnost neke zemlje kao poslovne lokacije povećava ako se uvede oporezivanje dohotka umanjenog za kamate, s odbitkom kamata na dionički kapital kao posebnim obilježjem. Odraz toga je osnovna međunarodna mjera poreznog opterećenja (the Effective Average Tax Rate – EATR)

Kosten der Erhebung von Unternehmenssteuern in Deutschland

Der folgende Bericht beschreibt die bisherigen Ergebnisse der Forschungsarbeiten zum Projekt "Steuererhebungskosten". Ziel des empirisch orientierten Projektes ist es, mit wissenschaftlichen Methoden die Kosten der Erhebung von Ertragssteuer bei Unternehmen (Einkommensteuer von Einzelunternehmen, Einkommensteuer auf Gewinne von Personengesellschaften, Lohnsteuerabzugsverfahren, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer u. ä.) zu untersuchen sowie Steuerreformvorschläge darauf hin zu prüfen, ob und inwieweit sich hiermit auch eine Senkung der Steuererhebungskosten erreichen lässt. Im Teil I des Berichts wird zunächst die Steuervereinfachung als Kriterium einer optimalen Ertragsbesteuerung gewürdigt. Teil II bietet den Problemeinstieg durch eine Würdigung der Steuererhebungskosten als quantitativen Ausdruck von Steuerkomplexität. Die empirischen Untersuchungen erstreckten sich im Rahmen des Projekts zunächst auf die Ermittlung des Status Quo der Steuerbefolgungskosten im Bereich der gegenwärtigen Ertragssteuern bei jenen Unternehmen, die die Erfüllung ihrer wesentlichen Pflichten aus den Ertragssteuern an Steuerberater delegieren. Im Teil III des Berichts wird über den Ansatz und die Ergebnisse dieses Projekts berichtet.Tax compliance costs, tax reform, optimal taxation