Auditoría Forense en casos de Reintegros, Devoluciones, Compensaciones o Acreditamientos Indebidos de Impuestos en el Sector Industrial de El Salvador.

La auditoría forense surge como resultado de distintos actos fraudulentos en diferentes áreas, ya sea en las actividades económicas, fiscales y/o financieras, es por esa razón que surgió la necesidad de incorporar un nuevo campo de acción que conlleva a la aplicación de las leyes penales, mercantiles, tributarias, así como la aplicación de normas internacionales con el fin de obtener un resultado. En El Salvador la auditoría forense comienza a parecer un concepto muy conocido entre los profesionales de la contaduría pública, esto se debe a que han surgido muchos casos de fraudes relacionados con devoluciones, compensaciones, reintegros y acreditamiento indebidos de impuesto. En El Salvador la auditoría forense no es de cumplimiento exigible por la legislación vigente como lo son la financiera y fiscal, por ello las empresas en el país no aplican este tipo de auditoría para minimizar el riesgo de cometer fraudes, lo que conlleva la falta de aplicación de procedimiento específicos para reducir dicho riesgo, así como la falta de aplicación de controles de calidad a los usos y solicitudes que se efectúan ante el Ministerio de Hacienda. Por lo tanto, en relación al párrafo anterior el objetivo del presente trabajo es brindar una herramienta de consulta que proporcione al profesional ejerciente procedimiento sobre la realización de una auditoría especial sobre reintegros, devoluciones, compensaciones o acreditamientos indebidos de impuestos con el fin de detectar preventivamente fraudes relacionados al tema en análisis. La investigación fue desarrollada mediante enfoque cualitativo utilizando un método hipotético-deductivo, la cual consiste en utilizar un conjunto de métodos de ii investigación basados en la observación que se utiliza para conocer a profundidad un fenómeno sin la utilización de datos numéricos al respecto. La recopilación de información para la investigación se realizó mediante una entrevista la cual permitió la detección de la falta de instrumentos, guías, así como información existente sobre este tipo de auditorías. Con el propósito de reflejar de forma práctica lo investigado se plantearon procedimientos de auditoría forense como resultado de un caso hipotético sobre reintegros, devoluciones, compensaciones o acreditamiento indebidos de impuestos a fin de que el proporcionar al profesional de la auditoría lleve a cabo controles preventivos enfocados en la calidad para reducir el cometimiento de este tipo de fraudes. De acuerdo a las respuestas obtenidas por medio del instrumento utilizado se establece que no hasta el momento no se brindan capacitaciones o seminario enfocados en auditoria forense para la detección de fraudes, así como tampoco existe un documento que ejemplifique los pasos a seguir para hacer usos y solicitudes al Ministerio de hacienda relacionados a reintegros, devoluciones, compensaciones o acreditamiento de impuestos en apego al marco técnico y legal. Por lo que se recomienda a las instituciones encargadas de brindar la cursos y seminarios ampliar el catálogo para la incorporación de este tipo de información, a los profesionales se les recomienda la profundización por medio de los planes de educación continuada ampliar las competencias, así como también la profundización de las leyes tributarias y penales para hacer crecer las competencias en la realización de este tipo de encargos de aseguramiento