Public governance and cost accounting system in Brazilian federal public universities

Abstract

A Contabilidade Aplicada ao Setor Público tem passado por muitas mudanças para aprimorar as informações geradas por ela, como a adoção da contabilidade por competência. O Sistema de Contabilidade de Custos tem ganhado espaço dentro do setor público com essas mudanças enquanto importante ferramenta para a governança e gestão do setor. O modelo de Lüder (2002) aponta que há arranjos institucionais, tais como estrutura administrativa, servidores públicos e cultura, que influenciam a adoção de novos sistemas contábeis, consequentemente, influenciando a qualidade das informações geradas. Este estudo empírico tem por objetivo identificar quais características da governança influenciam a qualidade das informações do sistema de contabilidade de custo das universidades pública federais brasileiras. Para atender o objetivo, foram utilizadas análises estatísticas descritivas, de correlação e de regressão múltipla. Nesta última, a variável dependente foi a qualidade das informações do Sistema de Contabilidade de Custos, mensurado pelo indicador do Ranking de desempenho estabelecido pela Secretaria do Tesouro Nacional, e a variável independente as características da Governança Organizacional Pública, mensuradas por meio do indicador Índice Integrado de Governança e Gestão Públicas (iGG) do Tribunal de Contas da União. As variáveis de controle foram Idade, mensurados pela idade em anos da universidade, Tamanho, mensurado pela quantidade de alunos matriculados, Região, indicado pela região brasileira que a universidade está localizada, e Gênero do Reitor, indicado pelo gênero da pessoa no cargo de reitor da universidade. Pela regressão múltipla, identificas e que a variável dependente é impactada significativamente pela variável independente e pelas variáveis de controle Tamanho e Região. Portanto, é possível afirmar que as características da governança influenciam a qualidade das informações do sistema de contabilidade de custos das universidades públicas federais brasileiras. Assim os resultados podem subsidiar melhoria de aspectos da governança pública pelos gestores públicos para influenciar a implementação de sistemas de informações de custos e favorecer a tomada de decisão mais embasada. Além disso, espera-se que contribua com a literatura acadêmica nacional e internacional, através de um estudo empírico, sobre governança e contabilidade de custos no setor público e discussões relevantes envolvendo as universidades públicas.Public Sector Accounting has undergone many changes to improve the information it generates, such as the adoption of accrual accounting. The Cost Accounting System has gained prominence in the public sector as an important tool for governance and management amid these changes. Lüder\'s model (2002) points out that institutional arrangements, such as administrative structure, public servants, and culture, influence the adoption of new accounting systems and, consequently, the quality of the information generated. This empirical study aims to identify which governance characteristics influence the quality of information in the cost accounting system of Brazilian federal public universities. To achieve this objective, descriptive statistical analyses, correlation, and multiple regression analyses were used. In the latter, the dependent variable was the quality of the Cost Accounting System information, measured by the performance ranking indicator established by the National Treasury Secretariat, and the independent variable was the characteristics of Public Organizational Governance, measured by the Integrated Governance and Management Index (iGG) of the Federal Court of Accounts. Control variables included Age, measured by the university\'s age in years; Size, measured by the number of enrolled students; Region, indicated by the Brazilian region where the university is located; and Gender of the Chancellor, indicated by the gender of the person holding the position of university chancellor. Through multiple regression analysis, it was identified that the dependent variable is significantly impacted by the independent variable and by the control variables Size and Region. Therefore, it is possible to affirm that governance characteristics influence the quality of information in the cost accounting system of Brazilian federal public universities. The results can support public managers in improving aspects of public governance to influence the implementation of cost information systems and promote more informed decision-making. Furthermore, it is expected that this study contributes to the national and international academic literature by providing an empirical study on governance and cost accounting in the public sector, as well as relevant discussions involving public universities