Taxation system of income earned by associates of partnerships

Abstract

Niniejsza praca magisterska przedstawia zarys systemu opodatkowania dochodów wspólników spółek osobowych prawa handlowego. W pierwszej kolejności należy zauważyć, że handlowe spółki osobowe, za wyjątkiem spółki komandytowo-akcyjnej, nie są objęte zakresem podmiotowym podatków dochodowych w Polsce. Są one bowiem transparentne podatkowo, co oznacza iż dla celów podatków dochodowych status podatników posiadają ich wspólnicy. Dochód wypracowany przez spółkę osobową podlega opodatkowaniu wyłącznie w strefie wspólników, w zależności od ich formy prawnej, podatkiem dochodowym od osób fizycznych albo podatkiem dochodowym od osób prawnych. Sytuacja ta sprawia, że prowadzenie działalności gospodarczej przy wykorzystaniu spółek niebędących osobami prawnymi stanowi interesującą alternatywę w stosunku do spółek kapitałowych, które nie są przejrzyste podatkowo i wygenerowany przez nie dochód jest opodatkowany dwukrotnie. W niniejszej pracy magisterskiej uwzględniono nowelizację przepisów prawa podatkowego, na mocy której z dniem 1 stycznia 2014 r. spółki komandytowo-akcyjne objęte zostały zakresem podmiotowym podatku dochodowego od osób prawnych. Przybliżone zostały nowe zasady opodatkowania dochodów osiąganych przez te jednostki organizacyjne i ich wspólników. Niniejsza praca magisterska składa się z pięciu rozdziałów. W rozdziale pierwszym dokonano charakterystyki poszczególnych typów spółek osobowych prawa handlowego w oparciu o przepisy kodeksu spółek handlowych. Tematyka rozdziałów drugiego i trzeciego poświęcona została konstrukcji prawnej podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych. Rozdział czwarty dotyczy podmiotowości podatkowej handlowych spółek osobowych, a także przedstawia konsekwencje podatkowe związane z utworzeniem oraz rozwiązaniem spółki osobowej. W rozdziale piątym omówiono podatkowe aspekty bieżącej działalności spółek osobowych prawa handlowego. Scharakteryzowano ponadto formy opodatkowania dochodów (przychodów) wspólników tych jednostek organizacyjnych.The thesis describes taxation system of income earned by associates of partnerships. It should firstly be noted that partnerships, except a limited joint-stock company, are transparent for tax purposes which means that they are not subject to income taxes in Poland. Their partners are taxed on their shares of partnership income. Because of this system partnerships are an interesting alternative to limited liability companies which are not transparent for tax purposes and the income earned by them is taxed twice. The thesis includes an amendment of Corporate Income Tax Act under which limited joint-stock partnerships have become subject to corporate income tax. The thesis consists of five chapters. General characteristic of partnerships contained in Code of commercial companies was made in the first chapter. The second and third chapters describe the legal structures of personal income tax and corporate income tax. The fourth chapter concerns the tax subjectivity of partnerships and provides an overview of tax implications related to creation and termination of partnerships. Tax aspects of ongoing activity of partnerships are the issue of the last chapter