АДАПТАЦІЯ СВІТОВОГО ДОСВІДУ ПОДАТКОВОГО РЕГУЛЮВАННЯ ІНВЕСТИЦІЙНИХ ПРОЦЕСІВ ДО УМОВ УКРАЇНИ

The article deals with the generalization of the world experience in the development of taxation in the conditions of globalization of economic processes. It determines that in modern conditions, the classical principles of taxation have not lost their relevance and are defined by organizational and legal principlesspecific to each individual state. Tax policy is the most effective way to influence the investment activity of enterprises. Therefore, it is necessary to strengthen the role of the state in relation to investment, economic adjustment policies, search for the optimal combination of state and market regulation. The article emphasizes that the distributive function of taxes as an instrument of purposeful influence on social and economic processes becomes more and more important.The current state of Ukrainian taxation helps to increase the deficit of financial, material and informational resources necessary for the formation of conditions for economic growth. The development of the Ukrainian tax system does not usually correlate with the positive processes and phenomena that it is called to serve. The article analyzes the tax regulation of investments in leading foreign countries. The USA experience is considered and the methods of stimulation of investment-innovation activity are determined. The authors examined the People’s Republic of China, which carried out the reform of corporate profit taxation, and it is resulted to stop operation of the differentiated system of the national and foreign companies profit taxation and introduced a unified taxation procedure. Taxation system of Germany as one of the most developed countries in the world is also described. It is noted that international tax practice does not use reduction of the tax rate on profit as stimulus measures even during the period of the financial and economic crisis. However it is proposed to transfer losses on previous periods, and it would allow organizations to receive financial support from the state (if previous years of activity were profitable) and partially compensate the negative de-stimulating effect of the alternative minimum tax introduction; as well as introduction of the differentiated profit tax rate for companies engaged in development of new technologies. В статье проведен анализ налогового регулирования инвестиций в ведущих зарубежных странах. Рассмотрен опыт США и определены методы стимулировании инвестиционно-инновационной деятельности. Приведен пример Китайской Народной Республики, которая в 2008 году провела реформу налогообложения прибыли организаций, в результате которой прекратила действие дифференцированная система налогообложения прибыли национальных и иностранных кампаний и внедрен унифицированный порядок их налогообложения. Также описана система налогообложения Германии, как одной из наиболее развитых стран мира. Замечено, что в международной практике налогообложения не используетсяуменьшение ставки налога на прибыль в качестве стимулирующих мер даже в период финансово-экономического кризиса. Взамен предложен перенос убытков на предыдущие периоды, что позволит организациям получить финансовую поддержку со стороны государства (если предыдущие годы деятельности были прибыльными) и частично компенсирует негативный дестимулирующий эффект введения альтернативного минимального налога; а также введение дифференцированной ставки по налогу на прибыль для компаний, которые занимаются разработкой новых технологий.У статті проведено аналіз податкового регулювання інвестицій у провідних зарубіжних країнах. Розглянуто досвід США та визначено методи стимулюванні інвестиційно-інноваційної діяльності. Наведено як приклад Китайську Народну Республіку, яка у 2008 році провела реформу оподаткування прибутку організацій, внаслідок якої припинила дію диференційована система оподаткування прибутку національних та іноземних компаній і впроваджено уніфікований порядок їх оподаткування. Також описано систему оподаткування Німеччини як однієї із найбільш розвинутих держав світу. Зауважено, що у міжнародній практиці оподаткування не використовується зменшення ставки податку на прибуток у якості стимулюючих заходів навіть у період фінансово-економічної кризи. Натомість запропоновано перенесення збитків на попередні періоди, що дозволить організаціям отримати фінансову підтримку з боку держави (якщо попередні роки діяльності були прибутковими) та частково компенсує негативний дестимулюючий ефект запровадження альтернативного мінімального податку; а також запровадження диференційованої ставки з податку на прибуток для компаній, які займаються розробкою нових технологій

ПОДАТКОВІ ПІЛЬГИ ТА ЇХ ВПЛИВ НА ІНВЕСТИЦІЇ В УКРАЇНІ

The article characterizes the relationship between capital investments and corporate income tax preferences. It determines the low potential of the benefits from the corporate tax preferences in the financial investments of economic entities. The article proves that tax deduction of the personal income tax significantly affects the financial investments of individuals and investment in the development of human capital. Based on the calculation of correlation indicators, the article determines that it is worth paying attention to the mechanism of tax incentives for individuals' investment activity as to the only real incentive to invest for the population. The article emphasizes that the question of the effectiveness of preferential taxation has always been in the focus of theoretical research and practical measures, as it causes the non-receipt of certain sums to budgets of different levels and, at first glance, seems ineffective. The study expresses the view that it is unreasonable to cancel tax privileges. In particular, tax exemptions for VAT, in addition to mitigating its regressive impact on less affluent and socially vulnerable segments of the population, stimulate investment.The article mathematically grounds and systematizes the indicators of regression dependence between the size of tax privileges and capital and financial investment, and investment in the development of human capital. The article determines that in general the size of tax privileges does not affect the volume of tax revenues and does not lead to the significant losses of the state budget. Taking this into account, VAT and land tax deductions for agricultural producers, aircraft, shipbuilding and other strategically important industries need to be preserved and optimized in order to eliminate tax evasion practices. The potential of corporate income tax benefits is not utilized and it does not stimulate the capital investment of legal entities. The article suggests the list of measures for its optimization.Охарактеризованы зависимость между капитальными инвестициями и льготами по налогу на прибыль предприятий. Определены низкий потенциал льгот по налогу на прибыль предприятий в финансовых инвестициях субъектов хозяйствования. Доказано, что налоговая скидка с налога на доходы физических лиц в значительной степени влияет на финансовые инвестиции физических лиц и инвестиции в развитие человеческого капитала. На основе расчета корреляционных показателей определено, что следует уделить внимание механизму налогового стимулирования инвестиционной деятельности физических лиц как единому реальному стимулу к осуществлению инвестиций населением. Отмечено, что вопрос эффективности льготного налогообложения всегда находился в поле зрения теоретических исследований и практических мероприятий, поскольку они оговаривали недопоступления определенных сумм в бюджеты различных уровней и, на первый взгляд кажутся неэффективными. В исследовании высказано мнение, что однозначно не стоит отменять налоговые льготы. В частности, налоговые льготы по НДС, кроме того, направленных на ослабление его регрессионного влияния на менее состоятельных и социально незащищенных слоев населения, стимулируют инвестиции.Математически обоснованно и систематизировано показатели регрессионной зависимости между размерами налоговых льгот и капитальными, финансовыми и инвестициями в развитие человеческого капитала. Определено, что в целом размер налоговых льгот не влияет на объемы налоговых поступлений, а также не приводит к значительным потерям госбюджета. Учитывая это, налоговые льготы по НДС и плату за землю сельскохозяйственным производителям, самолето-, судостроению и другим стратегически важным отраслям необходимо оставить и оптимизировать с целью устранения практики уклонения от налогообложения. Потенциал льгот по налогу на прибыль предприятий не использован и не является стимулятором для капитальных инвестиций юридических лиц. Предложен перечень мер по их оптимизации.Oхарактеризовано залежність між капітальними інвестиціями та пільгами з податку на прибуток підприємств. Визначено низький потенціал пільг з податку на прибуток підприємств у фінансових інвестиціях суб’єктів господарювання. Доведено, що податкова знижка з податку на доходи фізичних осіб значною мірою впливає на фінансові інвестиції фізичних осіб та інвестиції в розвиток людського капіталу. На основі розрахунку кореляційних показників визначено, що варто приділити увагу механізму податкового стимулювання інвестиційної діяльності фізичних осіб як єдиному реальному стимулу до здійснення інвестицій населенням. Наголошено, що питання ефективності пільгового оподаткування завжди перебувало в полі зору теоретичних досліджень і практичних заходів, позаяк вони обумовлювали недонадходження певних сум до бюджетів різних рівнів і, на перший погляд видаються неефективними. У дослідженні висловлено думку, що однозначно не варто скасовувати податкові пільги. Зокрема, податкові пільги з ПДВ, окрім того, що спрямовані на послаблення його регресійного впливу на менш заможних і соціально незахищених верств населення, стимулюють інвестиції.Математично обґрунтовано і систематизовано показники регресійної залежності між розмірами податкових пільг та капітальними, фінансовими і інвестиціями в розвиток людського капіталу. Визначено, що в цілому розмір податкових пільг не впливає на обсяги податкових надходжень і не призводить до значних втрат держбюджету. З огляду на це податкові пільги з ПДВ і плати за землю сільськогосподарським виробникам, літако-, суднобудуванню та іншим стратегічноважливим галузям потрібно залишити та оптимізувати з метою усунення практики ухилення від оподаткування. Потенціал пільг з податку на прибуток підприємств не використаний і не є стимулятором для капітальних інвестицій юридичних осіб. Запропоновано перелік заходів для їх оптимізації

Methodological guidelines for the execution of laboratory work in the discipline «Basics of Digital Technologies» for undergraduate students of all NUWEE degree programmes of full-time and part-time forms of education. Module 2

Digital competence is a key competence of the fourth industrial revolution. Confident mastery and use of digital technologies for education, employment, work, leisure and participation in public life is critically important for every citizen of Ukraine. The aim of the course is to develop skills and abilities in such areas as: information and media literacy, communication and collaboration, creating digital content, protecting information in the digital environment, solving problems and lifelong learning. The course is based on the European conceptual framework of digital competences for EU citizens (DigComp 2.1.). The course "Basics of digital technologies" is divided into two content modules: 1. Digital technologies for working with text and data; 2. Creation and use of digital content. Mastering of each module is checked using test tasks in the Moodle environment. To successfully pass the course, the student must complete 15 laboratory works and pass two modules. Each laboratory work is evaluated in the range of 0-4 points. Each module - 0-20 points. To successfully pass the discipline, a student must score at least 60 points. The form of final control is an exam

АДАПТАЦІЯ СВІТОВОГО ДОСВІДУ ПОДАТКОВОГО РЕГУЛЮВАННЯ ІНВЕСТИЦІЙНИХ ПРОЦЕСІВ ДО УМОВ УКРАЇНИ

У статті проведено аналіз податкового регулювання інвестицій у провідних зарубіжних країнах. Розглянуто досвід США та визначено методи стимулюванні інвестиційно-інноваційної діяльності. Наведено як приклад Китайську Народну Республіку, яка у 2008 році провела реформу оподаткування прибутку організацій, внаслідок якої припинила дію диференційована система оподаткування прибутку національних та іноземних компаній і впроваджено уніфікований порядок їх оподаткування. Також описано систему оподаткування Німеччини як однієї із найбільш розвинутих держав світу. Зауважено, що у міжнародній практиці оподаткування не використовується зменшення ставки податку на прибуток у якості стимулюючих заходів навіть у період фінансово-економічної кризи. Натомість запропоновано перенесення збитків на попередні періоди, що дозволить організаціям отримати фінансову підтримку з боку держави (якщо попередні роки діяльності були прибутковими) та частково компенсує негативний дестимулюючий ефект запровадження альтернативного мінімального податку; а також запровадження диференційованої ставки з податку на прибуток для компаній, які займаються розробкою нових технологій

ПОДАТКОВА СИСТЕМА УКРАЇНИ: ВІД КВАЗІ-ЛІБЕРАЛЬНОЇ РЕТРОСПЕКТИВИ ДО НЕОЛІБЕРАЛЬНОЇ ПЕРСПЕКТИВИ?

This article analyzes the retrospective of the formation, development and reformation of the tax system of Ukraine, which gradually formed under the influence of many external and internal factors during the period of independence. The authors attempted to solve an important scientific problem — to find out the peculiarities of the current stage of the evolution of the taxation system in Ukraine in the context of the need for the continuation of liberal tax reform and taking into account the best international experience of reformist actions in the field of taxation. As a result of the study, author's periodization of the development of the tax system of Ukraine was proposed based on the definition of the essential features and characteristics of each stage: the formation of the domestic tax system of the quasi-liberal type; formation of a rigid (repressive) model of the tax system with the elements of force pressure; stages of improvement and institutionalization of the tax system of Ukraine. The article also focuses on the subjective-psychological dimension of the theory and practice of taxation, the study of which was initiated by the Austrian neo-liberal economic school. Taking into account the subjective assessments of taxpayers regarding the forms and methods of taxation, the state of tax administration, etc. substantially modifies the established approaches to the construction of the tax system. At the same time, it is indicated the congruence of certain elements of tax reform in Ukraine and the EU countries in the context of European integration. The authors establish a key qualitative feature of the domestic tax system — its quasi-liberalism, reveal the content of recent changes in taxation, and outline the future prospects for the development of the tax system in the context of the neoliberal theory.Проанализируем ретроспективу становления, развития и реформирования налоговой системы Украины за время независимости. Предложена периодизация развития налоговой системы Украины на основе определения сущностных черт и особенностей каждого из этапов. Акцентируем внимание на субъективно-психологическом измерении налогообложения, которое существенно модифицирует устоявшиеся подходы к построению налоговой системы. Указано на конгруэнтность отдельных элементов налогового реформирования в Украине и странах ЕС в контексте евроинтеграции. Авторы устанавливают ключевую качественную особенность отечественной налоговой системы — ее квази-либеральность, раскрывают содержание последних изменений налогообложения и определяют дальнейшие перспективы развития налоговой системы в контексте неолиберальной теории.Проаналізовано ретроспективу становлення, розвитку та реформування податкової системи України, яка поступово формувалася під впливом багатьох зовнішніх та внутрішніх факторів у період незалежності. Автори намагалися вирішити важливу наукову проблему — з’ясувати особливості сучасного етапу еволюції податкової системи в Україні в контексті необхідності продовження ліберальної податкової реформи та врахування найкращого міжнародного досвіду реформаторської діяльності у сфері оподаткування. У результаті дослідження запропоновано авторську періодизацію розвитку податкової системи України на основі визначення сутнісних рис та особливостей кожного з етапів, а саме: формування вітчизняної податкової системи квазі-ліберального типу; формування жорсткої (репресивної) моделі податкової системи з елементами силового тиску; етапів удосконалення та подальшої інституціоналізації податкової системи України. Акцентується увага на суб’єктивно-психологічному вимірі теорії і практики оподаткування, вивчення якої було започатковано австрійською економічною традицією та поглиблено австрійською неоліберальною економічною теорією. З’ясовано, що врахування суб’єктивних оцінок платників податків щодо форм та способів оподаткування, стану адміністрування податків та інших суб’єктивних та індивідуалістичних факторів у практиці господарювання суттєво модифікує усталені підходи до побудови податкової системи і має посприяти відродженню суб’єктивістської традиції в економічній та фінансовій науках. Водночас вказується на конгруентності окремих елементів податкової реформи в Україні та країнах ЄС в контексті європейської інтеграції. Автори встановлюють ключову якісну особливість вітчизняної податкової системи — її квазі-ліберальність, розкривають зміст останніх змін в оподаткуванні та окреслюють подальші перспективи розвитку податкової системи в контексті неоліберальної теорії

ПОДАТКОВА СИСТЕМА УКРАЇНИ: ВІД КВАЗІ-ЛІБЕРАЛЬНОЇ РЕТРОСПЕКТИВИ ДО НЕОЛІБЕРАЛЬНОЇ ПЕРСПЕКТИВИ?

This article analyzes the retrospective of the formation, development and reformation of the tax system of Ukraine, which gradually formed under the influence of many external and internal factors during the period of independence. The authors attempted to solve an important scientific problem — to find out the peculiarities of the current stage of the evolution of the taxation system in Ukraine in the context of the need for the continuation of liberal tax reform and taking into account the best international experience of reformist actions in the field of taxation. As a result of the study, author's periodization of the development of the tax system of Ukraine was proposed based on the definition of the essential features and characteristics of each stage: the formation of the domestic tax system of the quasi-liberal type; formation of a rigid (repressive) model of the tax system with the elements of force pressure; stages of improvement and institutionalization of the tax system of Ukraine. The article also focuses on the subjective-psychological dimension of the theory and practice of taxation, the study of which was initiated by the Austrian neo-liberal economic school. Taking into account the subjective assessments of taxpayers regarding the forms and methods of taxation, the state of tax administration, etc. substantially modifies the established approaches to the construction of the tax system. At the same time, it is indicated the congruence of certain elements of tax reform in Ukraine and the EU countries in the context of European integration. The authors establish a key qualitative feature of the domestic tax system — its quasi-liberalism, reveal the content of recent changes in taxation, and outline the future prospects for the development of the tax system in the context of the neoliberal theory.Проаналізовано ретроспективу становлення, розвитку та реформування податкової системи України, яка поступово формувалася під впливом багатьох зовнішніх та внутрішніх факторів у період незалежності. Автори намагалися вирішити важливу наукову проблему — з’ясувати особливості сучасного етапу еволюції податкової системи в Україні в контексті необхідності продовження ліберальної податкової реформи та врахування найкращого міжнародного досвіду реформаторської діяльності у сфері оподаткування. У результаті дослідження запропоновано авторську періодизацію розвитку податкової системи України на основі визначення сутнісних рис та особливостей кожного з етапів, а саме: формування вітчизняної податкової системи квазі-ліберального типу; формування жорсткої (репресивної) моделі податкової системи з елементами силового тиску; етапів удосконалення та подальшої інституціоналізації податкової системи України.Акцентується увага на суб’єктивно-психологічному вимірі теорії і практики оподаткування, вивчення якої було започатковано австрійською економічною традицією та поглиблено австрійською неоліберальною економічною теорією. З’ясовано, що врахування суб’єктивних оцінок платників податків щодо форм та способів оподаткування, стану адміністрування податків та інших суб’єктивних та індивідуалістичних факторів у практиці господарювання суттєво модифікує усталені підходи до побудови податкової системи і має посприяти відродженню суб’єктивістської традиції в економічній та фінансовій науках. Водночас вказується на конгруентності окремих елементів податкової реформи в Україні та країнах ЄС в контексті європейської інтеграції. Автори встановлюють ключову якісну особливість вітчизняної податкової системи — її квазі-ліберальність, розкривають зміст останніх змін в оподаткуванні та окреслюють подальші перспективи розвитку податкової системи в контексті неоліберальної теорії

ПОДАТКОВІ ПІЛЬГИ ТА ЇХ ВПЛИВ НА ІНВЕСТИЦІЇ В УКРАЇНІ

The article characterizes the relationship between capital investments and corporate income tax preferences. It determines the low potential of the benefits from the corporate tax preferences in the financial investments of economic entities. The article proves that tax deduction of the personal income tax significantly affects the financial investments of individuals and investment in the development of human capital. Based on the calculation of correlation indicators, the article determines that it is worth paying attention to the mechanism of tax incentives for individuals' investment activity as to the only real incentive to invest for the population. The article emphasizes that the question of the effectiveness of preferential taxation has always been in the focus of theoretical research and practical measures, as it causes the non-receipt of certain sums to budgets of different levels and, at first glance, seems ineffective. The study expresses the view that it is unreasonable to cancel tax privileges. In particular, tax exemptions for VAT, in addition to mitigating its regressive impact on less affluent and socially vulnerable segments of the population, stimulate investment.The article mathematically grounds and systematizes the indicators of regression dependence between the size of tax privileges and capital and financial investment, and investment in the development of human capital. The article determines that in general the size of tax privileges does not affect the volume of tax revenues and does not lead to the significant losses of the state budget. Taking this into account, VAT and land tax deductions for agricultural producers, aircraft, shipbuilding and other strategically important industries need to be preserved and optimized in order to eliminate tax evasion practices. The potential of corporate income tax benefits is not utilized and it does not stimulate the capital investment of legal entities. The article suggests the list of measures for its optimization.Охарактеризованы зависимость между капитальными инвестициями и льготами по налогу на прибыль предприятий. Определены низкий потенциал льгот по налогу на прибыль предприятий в финансовых инвестициях субъектов хозяйствования. Доказано, что налоговая скидка с налога на доходы физических лиц в значительной степени влияет на финансовые инвестиции физических лиц и инвестиции в развитие человеческого капитала. На основе расчета корреляционных показателей определено, что следует уделить внимание механизму налогового стимулирования инвестиционной деятельности физических лиц как единому реальному стимулу к осуществлению инвестиций населением. Отмечено, что вопрос эффективности льготного налогообложения всегда находился в поле зрения теоретических исследований и практических мероприятий, поскольку они оговаривали недопоступления определенных сумм в бюджеты различных уровней и, на первый взгляд кажутся неэффективными. В исследовании высказано мнение, что однозначно не стоит отменять налоговые льготы. В частности, налоговые льготы по НДС, кроме того, направленных на ослабление его регрессионного влияния на менее состоятельных и социально незащищенных слоев населения, стимулируют инвестиции.Математически обоснованно и систематизировано показатели регрессионной зависимости между размерами налоговых льгот и капитальными, финансовыми и инвестициями в развитие человеческого капитала. Определено, что в целом размер налоговых льгот не влияет на объемы налоговых поступлений, а также не приводит к значительным потерям госбюджета. Учитывая это, налоговые льготы по НДС и плату за землю сельскохозяйственным производителям, самолето-, судостроению и другим стратегически важным отраслям необходимо оставить и оптимизировать с целью устранения практики уклонения от налогообложения. Потенциал льгот по налогу на прибыль предприятий не использован и не является стимулятором для капитальных инвестиций юридических лиц. Предложен перечень мер по их оптимизации.Oхарактеризовано залежність між капітальними інвестиціями та пільгами з податку на прибуток підприємств. Визначено низький потенціал пільг з податку на прибуток підприємств у фінансових інвестиціях суб’єктів господарювання. Доведено, що податкова знижка з податку на доходи фізичних осіб значною мірою впливає на фінансові інвестиції фізичних осіб та інвестиції в розвиток людського капіталу. На основі розрахунку кореляційних показників визначено, що варто приділити увагу механізму податкового стимулювання інвестиційної діяльності фізичних осіб як єдиному реальному стимулу до здійснення інвестицій населенням. Наголошено, що питання ефективності пільгового оподаткування завжди перебувало в полі зору теоретичних досліджень і практичних заходів, позаяк вони обумовлювали недонадходження певних сум до бюджетів різних рівнів і, на перший погляд видаються неефективними. У дослідженні висловлено думку, що однозначно не варто скасовувати податкові пільги. Зокрема, податкові пільги з ПДВ, окрім того, що спрямовані на послаблення його регресійного впливу на менш заможних і соціально незахищених верств населення, стимулюють інвестиції.Математично обґрунтовано і систематизовано показники регресійної залежності між розмірами податкових пільг та капітальними, фінансовими і інвестиціями в розвиток людського капіталу. Визначено, що в цілому розмір податкових пільг не впливає на обсяги податкових надходжень і не призводить до значних втрат держбюджету. З огляду на це податкові пільги з ПДВ і плати за землю сільськогосподарським виробникам, літако-, суднобудуванню та іншим стратегічноважливим галузям потрібно залишити та оптимізувати з метою усунення практики ухилення від оподаткування. Потенціал пільг з податку на прибуток підприємств не використаний і не є стимулятором для капітальних інвестицій юридичних осіб. Запропоновано перелік заходів для їх оптимізації