Experimental investigations on tax compliance and on the impact of taxation on labor supply

Diese Dissertation beinhaltet sechs Beiträge über experimentelle Untersuchungen zur Steuerehrlichkeit sowie zum Einfluss von Steuern auf Arbeitsangebotsentscheidungen. Dabei stellen die ersten vier Studien Untersuchungen zur Steuerehrlichkeit bzw. zum Steuerhinterziehungsverhalten dar. Anschließend werden zwei Studien vorgestellt, die den Einfluss von unterschiedlich komplexen Besteuerungssystemen auf das Arbeitsangebot unter realer Arbeitsanstrengung untersuchen. Die erste Studie untersucht die Auswirkung des Steuergeheimnisses auf die Steuerehrlichkeit in einem Öffentlichen-Gut-Spiel. Es lässt sich ein „Scham-Effekt“ nachweisen, der auftritt, sobald die Mitglieder einer Gruppe für einander sichtbar sind. Dieser erhöht die Steuerehrlichkeit, verschwindet jedoch im Zeitverlauf. Demgegenüber steht der „Ansteckungseffekt“, der die Steuerhinterziehung erhöht, wenn andere Gruppenmitglieder über die Hinterziehung der anderen unterrichtet werden. Dieser hat im gesamten Zeitverlauf bestand, sodass er den „Scham-Effekt“ dominiert. Zudem kann ein allgemeiner Anstieg der Steuerhinterziehung durch den „Ansteckungseffekt“ im Gegensatz zu Entscheidungen unter vollständigem Steuergeheimnis gezeigt werden. Die zweite Studie untersucht die Steuerehrlichkeit von Gruppen im Vergleich zu Individuen. Dabei lässt sich feststellen, dass Gruppen signifikant mehr Steuern hinterziehen als Individuen und dass dieses Verhalten in der Gruppe auch auf spätere Entscheidungen des einzelnen Individuums außerhalb der Gruppe abfärbt. Die dritte Studie untersucht das Steuerhinterziehungsverhalten von Probanden hinsichtlich positiven Einkommens bzw. Gewinnen und negativen Eikommens bzw. Verlusten. Dabei kann gezeigt werden, dass die Steuerehrlichkeit bei der Angabe von positivem Einkommen geringer ist, als bei der Angabe von negativen Einkommen. Dies lässt sich sogar dann feststellen, wenn die Einkommen miteinander verrechnet werden und die Quelle der Steuerhinterziehung dementsprechend bedeutungslos sein sollte. Dieses asymmetrische Entscheidungsverhalten verschwindet erst, wenn die Verrechnung sehr salient dargestellt wird. Die vierte Studie untersucht den Einfluss einer Selbstanzeigemöglichkeit auf die Steuerehrlichkeit. Durch die Einführung dieser Option sind keine Erosion der Steuermoral und damit kein Verdrängungseffekt zu beobachten, da die Steuerehrlichkeit konstant bleibt. Die strategische Nutzung der Option bei ungewissen Prüfungswahrscheinlichkeiten führt jedoch zu einer Zunahme der Steuerhinterziehung, die durch ein geringes Strafgeld deutlich gemildert werden kann. Die fünfte Studie analysiert die Frage, inwieweit die Ausgestaltung bzw. Komplexität von Steuertarifsystemen einen Einfluss auf die Arbeits-Freizeit-Entscheidung hat. Dabei lässt sich zeigen, dass mit steigender Komplexität des Steuertarifsystems das Arbeitsangebot sinkt. Die sechste Studie untersucht, ob der Zeitpunkt der Pensionsbesteuerung (vor- versus nachgelagert) das Arbeitsangebot und Risikoverhalten beeinflusst. Obwohl beide Steuersysteme zur selben Auszahlung nach Steuern führen, empfinden Probanden ihren Lohn unter der nachgelagerten Besteuerung als fairer, sodass ihr Arbeitsangebot signifikant steigt. Zudem lässt sich zeigen, dass die Risikobereitschaft sinkt

The Effect of Straight-Line and Accelerated Depreciation Rules on Risky Investment Decisions - An Experimental Study

The aim of this study is to analyze how depreciation rules influence the decision behavior of investors. For this purpose, we conduct a laboratory experiment in which participants decide on the composition of an asset portfolio in different choice situations. Using an experimental setting with different payment periods, we show that accelerated compared to straight-line depreciation can increase the willingness to invest as hypothesized by theory. However, this expected behavior is only observed in a more complex environment (with a subsidy) and not in a less complex environment (without a subsidy)

Dishonesty and risk-taking: Compliance decisions of individuals and groups

Unethical behavior in organizations is usually associated with the risk of negative consequences for the organization and for the involved managers if being detected. The existing experimental literature in economics has so far focused mainly on the analysis of unethical behavior in environments that involve no fines or similar monetary consequences. In the current paper, we use a tax compliance framework to study (un-)ethical behavior of individuals and small groups. Our results show that groups are clearly less compliant than individuals. The risk of being detected is the most important aspect in the group communication process when deciding on compliance

Dishonesty and risk-taking: Compliance decisions of individuals and groups

Unethical behavior in organizations is usually associated with the risk of negative consequences for the organization and for the involved managers if being detected. The existing experimental literature in economics has so far focused mainly on the analysis of unethical behavior in environments that involve no fines or similar monetary consequences. In the current paper, we use a tax compliance framework to study (un-)ethical behavior of individuals and small groups. Our results show that groups are clearly less compliant than individuals. The risk of being detected is the most important aspect in the group communication process when deciding on compliance. (c) 2021 The Author(s). Published by Elsevier B.V. This is an open access article under the CC BY license ( http://creativecommons.org/licenses/by/4.0/

Dishonesty and Risk-Taking: Compliance Decisions of Individuals and Groups

Unethical behavior in organizations is usually associated with the risk of negative consequences for the organization and for the involved managers if being detected. The existing experimental literature in economics has so far mainly focused on the analysis of unethical behavior in environments that involve no fines or similar monetary consequences. In the current paper, we use a tax compliance framework to study (un-)ethical behavior of individuals and small groups. Our results show that groups are clearly less compliant than individuals. The risk of being detected is the most important aspect in the group communication process when deciding on compliance

Framing and salience effects in tax evasion decisions - An experiment on underreporting and overdeducting

Using different controlled and incentivized experiments, we analyze whether taxpayers are more willing to evade taxes by underreporting positive income (e.g., business or nonbusiness income) than by overdeducting negative income (e.g., deductions, credits, or losses). We robustly observe an asymmetric tax evasion behavior. Specifically, individuals are less compliant in case of positive income. This result is robust to a variation in which the after-tax payoffs from the cases with positive and negative income are offset against each other - even though offsetting reduces the asymmetric effect significantly. In an experimental environment in which the interaction of positive and negative income reporting is made very saliently and in which we consequently expect that subjects decide on both tax evasion decisions jointly, the asymmetric effect vanishes. We therefore provide evidence that (1) tax evasion behavior is asymmetrically in case of positive and negative income reporting, (2) offsetting reduces this asymmetric effect and (3) the salience of income interaction plays an important role in tax evasion decisions

Less cheating? The effects of prefilled forms on compliance behavior

As a consequence of digital transformation, individuals are often confronted with prefilled forms or prefilled data entry masks. In situations where cheating and lying are of concern, prefilling might reduce dishonest behavior. In a controlled experiment, we investigate how correctly and incorrectly prefilled forms influence compliance behavior. We frame our experiment as filing the annual income tax return. We show that correct prefilling enhances compliance. However, in cases of incorrect prefilling, we observe asymmetric effects. If prefilled income is lower than true income, we find no positive compliance effect, and compliance is on the same level as with blank forms. If prefilled income is higher than true income, prefilling still has a positive effect on compliance. In that case, compliance is on the same level as with correctly prefilled forms and higher than with blank forms. Our study contributes to the literature on cheating and lying by showing that prefilled forms affect compliance