Tax us, if you can : a game theoretic approach to profit shifting within the European Union

In this paper we theoretically analyse the European Union’s ongoing political impasse regarding the choice of a single method to allocate multinational enterprises’ profits across countries and we find that this strategic situation resembles a coordination game with distributional consequences. The two Nash equilibria involve no efficiency trade-off (only a movement along the Pareto frontier), but the conflictual distribution of welfare gains and the presence of heterogeneous preferences have been preventing the implementation of a new long-term comprehensive tax policy reform. A unitary taxation approach with formulary apportionment in the European Union is better suited to tackle artificial profit shifting via transfer pricing and would mean an evolutionary change without disrupting the current international tax policy environment. It would restore faith in fairness in the European tax system and allow for further coordination of the transfer pricing policies of the two main international political forces – the United States and the European Union.info:eu-repo/semantics/publishedVersio

Human CD300 receptors expression, regulation and function in the immune system. Implication in human immunodeficiency virus type 1 infection.

201 p.Las moléculas CD300 se expresan en la superficie de células del sistema inmunitario. Estos receptores modulan numerosos procesos inmunológicos y se ha descrito que tienen un papel importante en la inmunopatogenia de distintas enfermedades, incluyendo infecciones virales. El objetivo principal de este trabajo ha sido investigar la expresión, regulación de la expresión y función de los receptores CD300 en distintas células inmunitarias de individuos sanos, y estudiar cómo esto se altera durante la infección por el virus de la inmunodeficiencia humana (VIH)-1. En esta tesis doctoral, observamos que el patrón de expresión de los receptores CD300 es distinto entre poblaciones y subpoblaciones de células inmunitarias, así como entre adultos y recién nacidos. Además, describimos que la activación de los monocitos mediada por CD300c y CD300e es menor en recién nacidos que en adultos. En el contexto de la infección por VIH-1, en primer lugar observamos que la expresión de las moléculas CD300e y CD300f en monocitos de pacientes infectados por VIH-1 bajo cART se asocia con el número de linfocitos T CD4+ y una mayor producción de TNF en respuesta al LPS, pero no en pacientes vacunados con la vacuna frente al VIH-1 MVA-B. También descubrimos que la expresión del receptor CD300a está alterada en las células NK CD56neg en pacientes infectados por VIH-1 no tratados y que este receptor inhibe la degranulación y la producción de citoquinas mediada a través del receptor CD16 en células NK de pacientes infectados por VIH-1. Después, observamos que la expresión del receptor CD300a está alterada también en linfocitos T CD4+ de pacientes infectados por VIH-1 y que su expresión se asocia con marcadores de progresión de la enfermedad. Por último, demostramos que el CD300a identifica una población de linfocitos T CD4+CD45RA- con una mayor susceptibilidad a la infección por VIH-1

Rethinking corporate taxation in the European Union : how and where to tax multinational enterprises

In this paper we conduct an empirical analysis to assess the redistributional impact of implementing a Formulary Apportionment approach in the European Union, compared to the current system based on the separate entity approach, aiming to contribute with databased evidence to the ongoing sensitive political debate about the much-needed change in the international (and, specifically, European) corporate tax regime. We update and extend prior research to estimate which Member States will likely gain and lose in terms of corporate tax base and revenues from the implementation of the ‘Business in Europe: Framework for Income Taxation’ (BEFIT) initiative, planned to be soon launched by the European Commission. Using recently published Country-by-Country Reporting data released by the Internal Revenue Service, our findings show that the redistributional impact among Member States would be significant. Results are in line with international tax literature: larger economies with higher tax rates (such as Germany and France) would experience a considerable tax base increase, transferred from smaller countries with lower tax rates (like the Netherlands and Ireland), as multinational enterprises would have more restricted opportunities to engage in artificial profit shifting activities.info:eu-repo/semantics/publishedVersio

Following a new tax leader : the urge to implement Formulary Apportionment in the European Union

In this paper we analyse the United States’ role as the current international tax leader, acting as an institutional leader uncapable of pushing forward towards a new, more suitable international corporate tax regime, due to the particularities of its international taxation system and economic preferences. After assessing United States multinationals’ activity in the Single Market, we find evidence of artificial profit shifting across Member States under the current method to allocate multinational enterprises’ profits. Such actions challenge a fair international taxation in the European Union, distorting European internal competition and hampering tax revenues collection. Although it may not be (yet) the time for a worldwide unitary taxation approach, the analysis performed highlights the urge for the European Union to overcome the United States political power and to unilaterally adopt the Formulary Apportionment approach, overhauling a century-old set of global tax rules based in the separate entity approach.info:eu-repo/semantics/publishedVersio

O conflito na educação de infância: conceções e práticas dos educadores

O presente relatório, no âmbito do Mestrado em Educação Pré-Escolar realizado na Escola Superior de Educação do Instituto Politécnico de Santarém, está dividido em três partes. A primeira parte é dedicada aos estágios em três contextos, dois de creche e um de jardim-de-infância e refere-se aos trabalhos e projetos desenvolvidos ao longo do percurso académico. A segunda parte refere-se à componente investigativa “O conflito na educação de infância: Conceções e práticas dos educadores.” O principal objetivo deste estudo centra-se em compreender qual o papel do/a educador/a na gestão de conflitos entre as criança em contexto educativo. Pretende-se ao longo deste estudo perceber qual o modo como as educadoras de infância conceptualizam o conflito e identificar e descrever as estratégias que utilizam na resolução/mediação dos conflitos. O estudo realizado é de natureza qualitativa, recolhendo informação documental a partir da bibliografia consultada e através de entrevistas semiestruturadas realizadas a quatro educadoras, consequentemente os dados recolhidos foram sujeitos a análise. A terceira e última parte, considerações finais, sintetiza o percurso realizado e o seu contributo para o desenvolvimento e crescimento pessoal e profissional da autora, como futura educadora de infância. Concluindo este estudo permitiu conhecer diversas estratégias a utilizar na resolução dos conflitos mas mais importante, independentemente da estratégia, é respeitar e mostrar reconhecimento sobre aquilo que a criança esta a sentir e levar as crianças a serem participantes no processo de resolução de conflitos. A solução deve sempre ser justa e razoável.This report, in the scope of Master’s Degree in Pre-School Education held at School of Education of the Polytechnic Institute of Santarém, is divided into three parts. The first part is dedicated to the placements performed in three contexts, two of them in nursery and one of kindergarten and refers to the works and projects developed along the academic career. The second part refers to the research component "The Conflict in Childhood Education: Conceptions and Practices of Educators". The main objective of this study is to understand the role of the educator in the management of Between children in an educational context. It is intended throughout this study to understand how the educators of childhood conceptualize the conflict and to identify and to describe the strategies that they use in the resolution / mediation of the conflicts. The study was qualitative in nature, collecting documentary information from the bibliography consulted and through semi-structured interviews conducted to four educators, consequently the data collected were subject to analysis. The third and last part, final considerations, summarizes the course and contribution to the development and personal and professional growth of the author as a future kindergarten teacher. Concluding this study allowed to know several strategies to be used in conflict resolution but more important, regardless of strategy, is to respect and show recognition of what the child is feeling and lead children to be participants in the conflict resolution process. The solution must always be fair and reasonable.N/

Evaluation of the physiologic response of heterotrophic bacteria present in aquatic environments to the presence of microcystins

Tese de mestrado em Microbiologia Aplicada, apresentada à Universidade de Lisboa, através da Faculdade de Ciências, em 2018As cianobactérias são organismos fotossintéticos capazes de colonizar uma grande variedade de habitats, em que se destacam os ambientes aquáticos. Nestes ambientes aquáticos as cianobactérias habitam a zona fótica, que corresponde à camada superficial da água que recebe luz solar. Em ambientes hídricos eutrofizados e em condições ambientais favoráveis, como temperaturas elevadas e grande disponibilidade de nutrientes como fosfatos e nitratos, as cianobactérias podem atingir elevadas densidades celulares, um fenómeno conhecido por blooms ou florescências. As alterações climáticas têm tido um impacto significativo no aumento de frequência de blooms de cianobactérias. Estes blooms podem levar a um decréscimo de oxigénio e à produção de toxinas por cianobactérias (metabolitos secundários, normalmente designados cianotoxinas). Hoje sabe-se que, até 70% dos blooms de cianobactérias são tóxicos (Kazuya et al, 2011). O efeito das cianotoxinas é já bem conhecido em mamíferos, permitindo uma divisão das cianotoxinas pelo seu alvo principal, nomeadamente: (1) neurotoxinas, cujo principal alvo é o sistema nervoso, (2) dermatotoxinas, de que o principal alvo é a pele e (3) hepatotoxinas, em que o fígado é o alvo principal (Zanchett et al, 2013). As microcistinas (MCs) são o tipo de hepatotoxinas mais produzidas por cianobactérias, sendo a microcistina-LR, microcistina-RR e microcistina-YR as variantes mais comuns destas toxinas. Os efeitos tóxicos destas cianotoxinas encontram-se amplamente estudados em organismos eucariotas, contudo os efeitos em microrganismos são ainda escassos. As cianobactérias encontradas em ambientes aquáticos convivem com outros microrganismos, nomeadamente bactérias heterotróficas como Aeromonas spp. e Flavobacterium spp. Nos últimos anos, tem-se procurado perceber de que forma é que bactérias heterotróficas, existentes em águas superficiais onde ocorrem habitualmente blooms de cianobactérias se comportam perante a presença de MCs. Verificou-se que estas toxinas, em alguns casos não têm qualquer efeito no crescimento das bactérias, enquanto que noutros provocam uma diminuição do crescimento de vários isolados de espécies diferentes, não o inibindo totalmente (Miguéns, 2013). Estes estudos levaram à descoberta de bactérias heterotróficas aquáticas degradadoras de MCs. A primeira via de degradação de MCs foi descoberta por Bourne et al (2001) em bactérias do género Sphingomonas. Mais tarde, Bourne et al (2001), percebeu que o cluster de genes envolvido nesta via de degradação era composto por quatro genes, mlrA, mlrB mlrC e mlrD. Novos isolados de outras espécies foram identificados como detentores do cluster mlr. No entanto, o número de bactérias mlr+ tem-se mostrado reduzido. Mais recentemente bactérias heterotróficas aquáticas degradadoras de MCs, mlr-, foram detetadas (Manage et al, 2009) e o seu estudo parece indicar que, apesar de serem menos eficientes na degradação de MCs do que as bactérias mlr+, estas estão presentes em maior número. Em 2016, Lezcano et al, propôs que a degradação de MCs por bactérias mlr- poderá estar associada ao metabolismo xenobiótico, ideia que veio reforçar a observação feita por Kormas e Lymperopoulou (2013) segundo a qual a maioria das bactérias degradadoras de MCs consegue normalmente “biodegradar” outros produtos. Em 2017, Dziga et al propôs a primeira via de degradação de MCs mlr-, que se pensa envolver um consórcio de bactérias heterotróficas aquáticas. Não estão ainda descritos os genes associados, apenas os locais de corte da MCs são para já conhecidos. Estudos mostram que a exposição de bactérias heterotróficas aquáticas a MCs induz, entre outros efeitos, stresse oxidativo (Li et al, 2009), induzindo a formação de espécies reativas de oxigénio (ROS), como resultado do metabolismo oxidativo (Pflugmatcher, 2004). Os ROS podem causar sérios danos nas células, como a peroxidação de membranas lipídicas, genotoxicidade, apoptose e necrose (Ding e Ong, 2003). O objetivo deste estudo foi examinar os efeitos de três variantes de MCs (MCLR, MCRR, MCYR) em bactérias heterotróficas aquáticas que vivem no mesmo ecossistema que as cianobactérias. Nomeadamente (1) observar o impacto das MCs no crescimento das bactérias heterotróficas, (2) o impacto destas nas enzimas do sistema antioxidante das bactérias e (3) rastrear a presença de genes mlr. Para tal, procedeu-se à caracterização morfológica e molecular das bactérias isoladas. Pretendeu-se analisar o crescimento de isolados bacterianos expostos a diferentes concentrações de extrato de cada variante de MCs, e ainda a duas concentrações de microcistina-LR pura. Pesquisou-se a presença de genes de degradação de MCs (mlrA-D), recorrendo a PCR e confirmando quais os produtos amplificados por sequenciação. Analisou-se o efeito das MCs no sistema antioxidante dos isolados, nomeadamente, a atividade enzimática da catalase (CAT) e da superóxido dismutase (SOD) sendo estas determinadas espectrofotometricamente a 240 nm e 550 nm, respetivamente, nas células expostas às variantes da MCs. Neste estudo, das 22 bactérias isoladas das Albufeiras de Magos e Roxo, oito são Aeromonas spp. e cinco são Flavobacterium spp. Nenhum dos isolados que cresceu em meio líquido foi totalmente inibido pela exposição a MCs, no entanto, verificou-se que as MCs podem reduzir o crescimento da maioria das bactérias testadas, sendo que algumas bactérias cresceram sem efeito algum induzido, enquanto outras reagiram de forma diferente consoante a variante e a concentração usada no mesmo isolado. Em alguns casos observou-se ainda uma ligeira estimulação do crescimento. A comparação de respostas a extratos de MCLR e MCLR pura parece indicar que outras moléculas presentes no extrato estão a influenciar o crescimento das bactérias heterotróficas. Por exemplo, na maioria dos casos em que houve uma aparente estimulação do crescimento do isolado causado pela MC, correspondeu à adição de extratos, verificando-se que a mesma estimulação não ocorria quando era adicionada microcistina pura ao meio. Os resultados da determinação das atividades da catalase (CAT) e superóxido dismutase (SOD) revelaram que apenas três isolados têm catalase, nomeadamente, M17F, M17K e 594196, e apenas três isolados têm superóxido dismutase, M17C, M17D e 594196. Juntando estes resultados aos resultados anteriores (Miguéns, 2013 e Pinto, 2016) algumas conclusões foram possíveis. Em relação à catalase, (1) a maioria das bactérias estudadas não apresentam atividade CAT nestes três estudos (19 isolados foram testados e apenas em seis foi detetada atividade deste enzima). (2) A maioria dos isolados apresentou redução de atividade quando expostos ao extrato de MCLR e a maioria dos isolados apresentou aumento de atividade CAT quando expostos ao extrato de MCRR, podendo esta resposta ser causada pela diferente hidrofobicidade das variantes MC (sendo MCLR mais hidrofóbica que a MCRR) o que vai facilitar a sua entrada na célula causando assim mais dano. (3) Sphingomonas sp. isolado 594196, também parece ter uma resposta completamente diferente à exposição de variantes de MCs, em comparação com os outros isolados. Em relação à atividade SOD, (1) os resultados suportam a ideia de que a resposta da atividade SOD às MCs é uma característica de estirpe. (2) Outros mecanismos podem estar envolvidos na degradação de O2●-. Neste estudo foi ainda isolada uma bactéria heterotrófica mlr+, denominada M17C, cujos quatro genes mlr foram sequenciados. Um novo par de primers mlrA foi ainda proposto neste estudo. Em resumo, os resultados apontam para que a resposta dos isolados às MCs esteja relacionada com as características de cada estirpe e corrobora estudos anteriores que indicam que o cluster de genes mlr não é a única via que permite que bactérias cresçam na presença de MC sem serem afetadas por estas, mesmo quando não há resposta alterada nas principais enzimas do sistema antioxidante. Conclui-se ainda que outros componentes do extrato de MC podem estar a afetar as bactérias de diferentes maneiras, interferindo nos ensaios.Microcystins (MC) are the hepatotoxins produced by cyanobacteria, which are photosynthetic organisms that usually colonize aquatic environments. Climate change has had a significant impact on the increased frequency of cyanobacterial blooms, which are often associated with the production of cyanotoxins. Studies show that the growth of aquatic heterotrophic bacteria that co-occur with cyanobacteria may not be affected by the presence of MC, or, on the other hand they may present a reduction in growth, never being totally inhibited by their presence (Miguéns, 2013; Pinto, 2016). The aim of this study was to examine the effects of three microcystin variants (MCLR, MCRR, MCYR) on heterotrophic aquatic bacteria living in the same ecosystem as cyanobacteria. In particular, (1) to observe the impact of microcystins on the growth of heterotrophic bacteria, (2) the impact on the enzymes of the antioxidant system of these bacteria and (3) to screen the presence of mlr genes. For this purpose, we performed the morphological and molecular characterization of 22 bacteria isolated from two reservoirs. It was intended to analyze the growth of bacterial isolates exposed to different concentrations of extract of each variant of MCs, and also to two concentrations of pure microcystin-LR. The search for the presence of MCs degradation genes (mlrA-D), was done using PCR. In order to analyze the effect of microcystins on the antioxidant system of the isolates, catalase (CAT) and superoxide dismutase (SOD1 and SOD2) activities were determined spectrophotometrically, at 240 nm and 550 nm, respectively, in the cells exposed to the different variants of microcystin. None of the isolates grown in liquid medium was completely inhibited by the exposure to microcystins, however, it was found that MCs can reduce the growth of most bacteria tested. While some bacteria grew without any induced effect, others reacted differently according to the variant and the concentration (in the same isolate). In some cases a slight growth stimulation was observed. In most cases the growth stimulation appears to be related with other molecules from the MC extracts. The results of the determination of CAT and SOD activities revealed that only three isolates have catalase, namely M17F, M17K and 594196, and only three isolates have superoxide dismutase, M17C, M17D and 594196. In this study, a heterotrophic bacteria, M17C, mlr+, was also isolated, and it’s mlr genes were amplified and sequenced. A new primer pair for the mlrA was also proposed in this study. In summary, the results from this study, showed that there is not a pattern characteristic of the species or genera analyzed, thus indicating that the response of the heterotrophic bacteria isolates to MCs is mainly related to strain characteristics. They corroborate previous studies, which indicate that the cluster of mlr genes is not the only cause to allow bacteria to grow in the presence of MC without being affected by them, even with no alteration in the main enzymes from the antioxidant system (CAT and SOD)

Analysis of the impacts of economic and social indicators to sustainability assessment

Literature review shows that there is no standard method to assess buildings’ sustainability neither to identify which items/indicators should be assess. Literature also reveals that early phases of a building project are essential to assure the buildings’ sustainability. As so, a research project has been established aiming at improving early design stages of a building project by providing concepts and methods for increasing the whole life-cycle sustainability performance. Therefore, in a first phase it is essential to analyse which is the impact of taking into account sustainable indicators during the initial phases of a building, and which should be the chosen ones. Hence, the paper proposes a methodology to analyse the impact of considering social and economic indicators in a sustainable building construction and its assessment.COST, European Science Foundatio

Sustainability assessment of dwellings - a comparison of methodologies

Building sustainability assessment tools (BSATs) aim to promote and rank the sustainability of building stock. This paper makes a deep comparative analysis on how dwellings are evaluated by five BSAT and one performance-based design tool. The comparison is based on: (i) the purpose of assessment; (ii) sustainability dimensions considered; (iii) indicators addressed; (iv) life cycle phases considered by the indicators; (v) type of indicators; (vi) measurements; (vii) aggregation processes; and (vii) life cycle phases during which the assessment was carried out. The evaluation showed that the scope of BSAT varies significantly as well as the life cycle phases addressed in the assessment. Financial issues are often excluded from the assessment. None of the schemes is totally quantitative or qualitative in their measurement system; all have different types of indicators and different ways to assess them. This research provides researchers and stakeholders with important inside knowledge on the tools that allow the development and construction of more sustainable buildings.This work was supported by FCT (Fundacao para a Ciencia e a Tecnologia - Portugal) under Grant SFRH/BD/76043/2011 to Joana Bonifacio Andrade

Sustainability assessment and standardisation : steel buildings

This paper aims at evaluating in what extent are the existing sustainability assessment methodologies capable of truly reward the benefits of steel-intensive buildings in comparison with other building construction solutions. This evaluation consists in describing the more common sustainability assessment methodologies from the steel construction point of view and in comparing existing assessments to steel buildings. The pros and cons of each will also be pointed out, in order to determine the best practices of each methodology.Research Fund for Coal and Steel (RFCS

Role boundary management during Covid-19 pandemic: a qualitative analysis of focus group data with working-student mothers

This qualitative study explores the experiences of role boundary management of workingstudent mothers during COVID-19 pandemic shelter in place order. A thematic analysis was used to examine the experiences and consequences of role blurring due to remote work, school closures, and remote learning and the strategies used to cope with the demands of three roles – being a mother, a worker, and a student. Eight participants enrolled in higher education programs participated in a focus group using Zoom technology. Several experiences of role blurring and barriers to satisfactorily manage all the roles emerged from the analysis. Strategies to cope with permanent demands seemed to have had only a small effect on working-student mothers' adjustment and well-being as they navigated through the days of shelter in place order. Implications for a better understanding of the experience and impacts of role boundary management during COVID-19 are discussed.info:eu-repo/semantics/publishedVersio