Evaluating the Tax Compliance Costs of Small and Medium Enterprises Operated by Individuals under Alternative Enterprise Tax Regimes in Indonesia

This study investigates the tax compliance costs of small and medium enterprises operated by individuals (individual SMEs) in Indonesia. It estimates and compares these costs under two different tax regimes operated in Indonesia: a presumptive tax regime that applies a single, final tax rate on annual turnover; and the regime that applies a more conventional, progressive tax rate schedule on calculated taxable income. The estimation and comparison involve all components of tax compliance costs, including explicit, implicit, and psychological costs. The research is motivated by two main considerations. First, it focuses on individual SMEs because personal income taxpayers are by far the largest group of all taxpayers in Indonesia (91 per cent in 2018; see (DGT, 2019a)) and the contribution of SMEs is significant for Indonesia’s Gross Domestic Product (63 per cent in 2018; see (Indonesia, 2019)). Secondly, despite their obvious importance, and despite significant research that has been conducted in many parts of the world (Alm, 2019, p. 32), the issue of tax compliance costs borne by individual SMEs in Indonesia has remained a relatively unexplored topic. Moreover, research into the psychological costs of tax compliance and research comparing the compliance costs of two different tax regimes in the same tax system has in each case been particularly limited. Thus, this study proposes a systematic analysis to address a series of research questions related to these under-explored areas relating to the tax compliance costs of individual SMEs in Indonesia. By applying a mixed-modes research method, the study not only reveals the average costs to comply for each taxpayer under different tax regimes, but also identifies the significance of the total costs and the potential drivers of those costs. In addition, further analysis provides a novel understanding of aspects of tax compliance costs by showing how the components of the costs interact with each other. Finally, the findings may be useful for policymakers in Indonesia given that the presumptive tax regime will cease to exist in 2025

ALLBUS-Bibliographie: (32. Fassung, Stand: März 2018)

Die Allgemeine Bevölkerungsumfrage der Sozialwissenschaften (ALLBUS) dient der Erhebung aktueller Daten über Einstellungen, Verhaltensweisen und Sozialstruktur der Bevölkerung in der Bundesrepublik Deutschland. Seit 1980 wird alle zwei Jahre ein repräsentativer Querschnitt der Bevölkerung mit einem teils stetigen, teils variablen Fragenprogramm befragt. Die Daten stehen unmittelbar nach ihrer benutzergerechten Aufbereitung und Dokumentation gegen Ende des betreffenden Erhebungsjahres allen Interessenten für Forschung und Lehre zur Verfügung. Der ALLBUS ist ein Vorhaben von GESIS - Leibniz-Institut für Sozialwissenschaften, das in Kooperation mit einem wissenschaftlichen Beirat, dem ALLBUS-Ausschuss, realisiert wird. Die Arbeitsgruppe ALLBUS in der Abteilung Dauerbeobachtung der Gesellschaft ist für das Forschungsprogramm und das Gesamtdesign des ALLBUS zuständig. Sie bereitet in enger Zusammenarbeit mit dem ALLBUS-Ausschuss die Studien vor und führt sie zusammen mit einem privaten Umfrageinstitut durch. Die Aufbereitung und Kumulation von Datensätzen, die Datendokumentation, der Datenvertrieb und die Archivierung erfolgen durch die Abteilung Datenarchiv für Sozialwissenschaften. Die ALLBUS-Bibliographie dokumentiert Arbeiten mit ALLBUS-Daten, die in Büchern oder Fachzeitschriften veröffentlicht sind oder als "graue Literatur" (in Form von Arbeitsberichten, Vortragsmanuskripten, Diplom-, Magister-, Master- und Bachelorarbeiten usw.) vorliegen. Berücksichtigt werden auch Veröffentlichungen, die auf Daten der ISSP-Plus-Studie (ZA-Nr.2003) beruhen, in der u.a. Items des ALLBUS 1988 repliziert wurden. Die vorliegende 32. Fassung der ALLBUS-Bibliographie enthält 2933 Arbeiten, 135 mehr als die letzte Ausgabe von 2017. Mit Erscheinen der 32. Auflage werden die bibliographischen Angaben der jeweils neu aufgenommenen Arbeiten auch in unserem Internetangebot dokumentiert