Aplicación de procedimientos de auditoría tributaria preventiva a procesos contables de empresas cafetaleras, Ocotal 2014

Este documento comprende el estudio efectuado a las empresas del sector café, ubicadas en la ciudad de Ocotal, que se dedican a la comercialización y exportación de café oro. El objetivo del estudio fue el análisis de los procedimientos utilizados por los auditores, en la Auditoría Tributaria que realizan a las empresas del sector café de la ciudad de Ocotal en el período 2014. Se constató los procedimientos de auditoría que utilizan los auditores en el desempeño de su trabajo. Se identificaron las fuentes de información que el auditor requiere para la ejecución de su trabajo. Se comprobaron los niveles de consistencia de la información contable que generan los contadores de las empresas del sector café, para la ejecución de la auditoría tributaria. Se propuso una guía metodológica para los auditores que practican auditorías tributari

¿Por que los clientes contratan a los auditores?

El presente trabajo tiene por objetivo analizar la situación actual del mercado de auditoría caracterizada por la prestación de otros múltiples servicios por parte de los auditores a sus clientes. En concreto, pretendemos abordar la cuestión desde la perspectiva de los clientes de las firmas de auditoria con la intención de profundizar y entender el proceso que llevan a cabo los mismos para decidir externalizar tales servicios a los auditores.A presente investigaçao tem por objectivo analisar o mercado de serviços na “rea da Auditoria. Assim, a situaçao actual e caracterizada pela prestaçao de uma grande diversidade de serviços, por parte dos Auditores aos seus clientes. Em concreto, pretende-se abordar esta questao desde a perspectiva dos clientes das empresas de auditoria, de modo a aprofundar e entender o processo que e desenvolvido na decisao de externalizaçao de tais serviços aos Auditores

Impacto da Auditoria Interna na Externa - Ótica do Auditor Externo

O desempenho do compromisso de auditoria é executado num ambiente em constante mutação sendo, o posicionamento da auditoria interna nas empresas cada vez mais importante. Atendendo a que parte do trabalho do auditor interno é de proeminente interesse para a auditoria externa, será de todo o interesse que o auditor interno colabore com o auditor externo (e viceversa) com o objetivo de assegurar uma adequada cobertura de auditoria e de minimizar a duplicação de esforços. Neste sentido importa analisar o possível impacto que poderá ter o trabalho do auditor interno no do auditor externo. Assim, procurámos dar a conhecer a visão dos auditores externos portugueses quanto ao efeito da auditoria interna na auditoria externa sendo que, para tal, procedemos à realização de um estudo empírico através do método por questionário. Através da análise dos dados obtidos verificámos que os auditores externos têm em conta o trabalho desenvolvido pelos auditores internos existindo, desta forma, uma coordenação positiva entre eles. Isto porque o auditor externo valoriza tanto a experiência profissional como a independência do auditor interno, considera importante a existência de uma coordenação antecipada da oportunidade e extensão do trabalho, aprecia o trabalho executado por auditores internos com a adequada competência técnica e por fim, atenta que o controlo interno vem dar maior fiabilidade à informação e credibilidade à entidade

Percepção Dos Auditores Federais Do Controle Externo Quanto À Autonomia Do Tribunal De Contas Da União

TCC (Graduação) - Universidade Federal de Santa Catarina. Centro Socioeconômico. Curso de Ciências ContábeisO objetivo dessa pesquisa é identificar a percepção dos Auditores Federais do Controle Externo (AUFC) sobre a estrutura funcional, administrativa e financeira da instituição (TCU), a qual é responsável pelo controle externo (junto ao Poder Legislativo). A metodologia utilizada foi a aplicação de questionário, por meio eletrônico, com uma amostra não probabilística, com a participação de Auditores de algumas secretarias regionais do controle externo. Após a coleta de dados, procedeu-se uma análise, predominantemente, qualitativa sobre os resultados obtidos. Pode-se observar que na percepção dos Auditores que compuseram a amostra, a Corte de Contas brasileira possui significativa independência institucional reconhecida em lei e demais normas que regem o TCU. Porém, os mesmo evidenciaram que a forma atual de escolha dos ministros, a existência de pressões externas, como influência política, e o quadro limitado de Auditores, nas Secretarias de Controle Externo (SECEX), afeta a autonomia administrativa e funcional da instituição, o que na prática prejudica a atuação da instituição no auxílio à transparência da gestão pública e no combate à corrupção. Outro ponto ressaltado, quanto à funcionalidade do TCU, foi a burocracia e a falta de tempestividade, tanto no planejamento e execução, como nas decisões posteriores à fiscalização, o que pode gerar viés e pouca efetividade dos resultados obtidos

Aspectos comportamentais no julgamento profissional dos auditores independentes

Alguns estudos evidenciam que a adoção das International Financial Reporting Standards (IFRS) proporcionou melhorias na qualidade das informações contábeis. Mas, o conjunto de procedimentos descritos nas IFRSs é fortemente afetado pelo julgamento profissional dos contadores. O mesmo fato ocorre com o auditor, que deve avaliar se a aplicação das normas resulta em fair presentation. Esse julgamento dependerá da interpretação do auditor sobre o nível de probabilidade associada a determinadas expressões presentes no texto das normas contábeis. Alguns autores evidenciam que existem diferenças significativas na interpretação das expressões verbais de probabilidade entre os auditores e que aspectos comportamentais estão influenciando a emissão do parecer de auditoria. Diante desse cenário, o objetivo deste estudo foi investigar como se comportam os auditores no julgamento de situações subjetivas, inseridos em um cenário pessimista ou otimista, no momento da avaliação dos critérios de reconhecimento e/ou mensuração, quando da execução dos trabalhos da auditoria. A amostra desta pesquisa é composta por 258 auditores independentes com registro de responsáveis técnicos junto à Comissão de Valores Mobiliários (CVM). Os resultados obtidos, por intermédio da análise das respostas dos auditores para situações subjetivas, sugerem que o julgamento do auditor em situações de subjetividade é influenciado por aspectos comportamentais, sendo que eles podem apresentar opiniões distintas em seus relatório

Cognitive biases and audit professional skepticism : a sample from Portugal

Auditors must possess characteristics that allow them to achieve the level of professional skepticism required for the profession. Despite previous literature’s main emphasis on auditors’ traits and experience as the main factors influencing auditor’s level of professional skepticism, the relevance of cognitive biases effect on skepticism has grown increasingly in importance over the last decades with the emergence of behavioral finance. This dissertation aims to understand to what extent certain cognitive biases – outcome, confirmation, overconfidence and availability biases affect Portuguese auditors and whether these also have an effect on auditors’ level of professional skepticism. All the data collected refers to the year of 2022 and was obtained through a survey distributed to Portuguese auditors working in Big 4 audit firms (i.e., Deloitte, PWC, EY and KPMG). This dissertation confirms previous studies suggesting that auditors in higher hierarchical positions tend to have higher levels of professional skepticism and be less susceptible to cognitive biases. Furthermore, it concludes that cognitive biases, namely outcome, confirmation and overconfidence biases have an effect on the professional skepticism level of Portuguese auditors. Availability bias did not produce an effect on professional skepticism. Therefore, it is pivotal that these biases are taken into consideration by audit firms to address audit quality issues and keep up with increasingly higher standards.Os auditores devem possuir características que lhes permitam atingir o nível de ceticismo profissional exigido pela profissão. Apesar da literatura anterior enfatizar as características e a experiência dos auditores como os principais fatores que influenciam o nível de ceticismo profissional do auditor, a relevância do efeito dos enviesamentos cognitivos no ceticismo tem crescido cada vez mais nas últimas décadas com a introdução das finanças comportamentais. Esta dissertação tem como objetivo perceber em que medida certos enviesamentos cognitivos – enviesamento de resultados, de confirmação, de excesso de confiança e de disponibilidade afetam os auditores portugueses e se estes também afetam o nível de ceticismo profissional dos auditores. Todos os dados recolhidos referem-se ao ano de 2022 e foram obtidos através de um inquérito distribuído a auditores portugueses que trabalham em empresas de auditoria Big 4 (i.e., Deloitte, PWC, EY e KPMG). Esta dissertação confirma estudos anteriores que sugerem que auditores em posições hierárquicas mais altas tendem a ter níveis mais elevados de ceticismo profissional e são menos suscetíveis a enviesamentos cognitivos. Além disso, conclui que os enviesamentos cognitivos, nomeadamente enviesamentos de resultado, de confirmação e de excesso de confiança, têm efeito no cepticismo profissional dos auditores portugueses. O enviesamento de disponibilidade não produziu efeito sobre o ceticismo profissional. Por conseguinte, é fundamental que estes sejam tidos em consideração pelas empresas de auditoria de modo a combater problemas de qualidade e de forma a acompanhar padrões de exigência cada vez mais elevados

La Hipótesis de la Profecia Autocumplida en la Evaluación de la Evidencia en el Contexto de la Gestión Continuada

Este estudio analiza si el valor otorgado a la evidencia a favor y en contra de la hipótesis de gestión continuada, se ve afectada por las percepciones que los auditores tienen sobre la validez de la hipótesis de la profecía autocumplida. Hemos realizado un experimento en el que una muestra de auditores debe someter a estudio la continuidad de una hipotética empresa, basándose tanto en información financiera como en determinada evidencia tanto a favor como en contra de la continuidad de ésta. Los resultados obtenidos sugieren que los auditores que muestran una fuerte creencia en la validez de la hipótesis de la profecía autocumplida otorgan mayor valor probatorio a la evidencia a favor de la hipótesis de continuidad. Por el contrario, los auditores que no muestran una fuerte creencia en la hipótesis de la profecía autocumplida otorgan un mayor valor probatorio a la evidencia en contra de la continuidad.This paper analyzes whether auditors are affected by the so called “self-fulfilling prophecy effect” (in terms of perceptions) when evaluating clients’ going concern status. We designed a laboratory experiment to examine auditors’ attitude to both negative and positive evidence in the case of a fictitious financially distressed client. Our results show that those auditors more sensitive to the self-fulfilling prophecy effect offered a higher tendency to rely on the negative factors. On the other hand, those auditors less worried about the self-fulfilling prophecy effect showed a higher tendency to rely on the positive factors

Diferencias en las expectativas del trabajo de auditoria.

103 p.Para realizar un informe sobre las diferencias en expectativas del trabajo de auditoría entre lo que esperan los auditores que realizan este trabajo, los estudiantes de auditoría y las empresas que utilizan los servicios de auditoría , es necesario comenzar explicando teóricamente que significa este término. Teóricamente el término diferencia en expectativas surgió en la década de los ‘70s a partir de un estudio realizado por Liggio (1974) en el cual las define como las diferencias existentes entre el trabajo de auditoría realizado por el auditor y lo que esperan los clientes usuarios de estados financieros de ellos. Para disminuir estas diferencias existen muchas soluciones, que si bien son soluciones para diferencias en particular, como lo son extender el informe haciéndolo mas comprensible para los usuarios, extender las responsabilidades que tienen los auditores o hacer que los clientes se informen en mayor medida de los deberes y responsabilidades de los auditores con los estados financieros; entregan como un todo las soluciones para este problema. Fue necesaria la realización de un cuestionario para entender lo que piensan las empresas, los auditores y los estudiantes sobre sus expectativas y lo que esperan del trabajo de auditoría. Tras la tabulación de datos y la revisión de resultados, las conclusiones generales indicaron que las mayores diferencias se producen por el poco entendimiento de lo que el auditor hace y sobre cuales son sus responsabilidades en el trabajo realizado. Por lo cual es necesario que haya una mayor educación para los estudiantes y empresas sobre los roles del auditor y del proceso de auditoría

Mandatory audit firm rotation in Spain: a policy that was never applied

In recent international debates on auditing regulation, Spain has assumed a real prominence as a claimed practical example of where a policy of mandatory audit firm rotation did not work and was duly abolished. This study provides an analysis of the implementation and removal of such policy in Spain. Using the evidence provided by congressional hearings, financial newspapers and other documents we demonstrate that at no stage was mandatory rotation of audit firms ever enforced on Spanish auditors.Auditing regulation, Auditor independence, Mandatory audit firm rotation